我的经营所得是不是多缴税了？

朋友拿着自己的申报表特别纳闷，说，为什么我自己计算的税款和缴纳的个税不一致呢？

我接过来看了之后，也感到有点糊涂。

应纳税所得额是17100，适用税率应该是5%，为什么申报表税率栏是按照10%来进行征收的呢？

如果按照10%，应该是1710，减去速算扣除数1500，也不应该是1335的应纳税额啊。

这张申报表比较模糊，我们用文字来表示出来。

纳税人是核定征收的个体工商户。

根据所在省税务局对于核定征收的规定，纳税人月核定销售收入（营业收入）不超过3万元的，个人所得税实行零申报，月核定销售收入（营业收入）超过3万元的，按规定核定征收个人所得税。

纳税人按季度进行申报。

第一季度没有收入，零申报。

第二季度收入为285000元，按照所在省税务局个人所得税分行业应税所率的规定，所属行业的应税所得率为6%。

朋友说，她用收入285000乘6%得到应纳税所得额17100元，查税率表之后应该适用5%，为什么申报表中适用了10%的税率呢？

请注意，税率表应纳税所得额前面有两个字“全年”。

由于申报时是第二季度，因此，系统是把第二季度的应纳税所得额17100乘4之后按照全年应纳税所得额进行税率适用的。

17100乘4得到68400元，适用税率为10%，速算扣除数为1500。

此时，再用17100乘10%得到1710元，同时减去速算扣除数375（1500/4），得到第二季度应纳税额1335元。

以前写过一篇有关商业健康险的文章，也有老师指出忽视了年应纳税所得额适用税率的问题，因此，对于税率表，大家要关注“全年”这个关键词。

朋友恍然大悟，哦，原来是这样啊。总算明白了。对了，像我们这样核定征收的还要不要在年底进行汇算清缴啊？

链接：根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定：

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

所以，实行核定应税所得率的个体工商户，也是需要办理汇算清缴的。

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