『退税问答第102期』免抵退申报时提示先办理核销业务？

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在本月的申报过程中，部分生产企业申报时提示：“该年度没有进行进料加工手（账）册核销，请先办理核销业务”！具体什么原因导致的呢？

这种情况主要是因为该企业有进料加工业务，但是免抵退核销申报电子数据未在规定期限申报到税务机关。根据国家税务总局公告2018年第16号的规定，生产企业应于每年4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

因此，出现此类提示，需要先办理手（账）册核销申请后，再进行出口退税的申报。

手（账）册核销申请应注意：

在进行申请核销前，首先应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据，在出口退税申报系统中进行税务机关反馈信息的读入。

手册核销后，会反馈两个应调额，要记得参与下期免抵退的计算，

免抵核销申请中会反馈的两个应调额：应调免抵退、应调不得免抵。

应调免抵退参与《免抵退申报汇总表》31栏免退税额递减额的计算，应调不得免抵参与《免抵退申报汇总表》24栏免抵退不得免征和抵扣税额递减额的计算。

具体操作步骤

第一步，应在“免抵退核销查询表”中查看是否有最终的实际分配率，如果没有，应将系统做好数据备份，然后重新读入或获取反馈，单机版的生产读入后要进行税务机关反馈信息的处理。

第二步，在“免抵退核销查询表”中查看所属期和调整时间是不是之前已经参与过计算了。如果已经参与过，则不会再提示参与计算。

第三步，如果查看免抵退核销查询表中，没有参与计算，核销的下期填报免抵退汇总表时，系统会自动参与核销的计算，记得根据汇总表的数据变化，调整纳税申报表。

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