透过利润表识别税收风险（下）

上期说了营业收入和营业成本这两个利润表里面的重要项目，利润表从上看到下，还有期间费用与利得和损失👇

今天我们继续来看剩下的项目。

【已知】利润表中的期间费用和企业所得税申报表A104000期间费用明细表的数据是可以相互呼应的。

【问题3连】

销售费用中业务招待费发生了多少？

你以为你填出来的数据看起来合适就没有风险了么？

国庆刚过不久，不知道大家吃吃喝喝的时候，是不是还不忘让商家开餐饮费的发票呢？

根据国家税务总局公告2017年第16号的规定：

自2017年7月1日起，购买方为企业的，销售方为其开具增值税普通发票时，应填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

💡 这就意味着，从2017年7月1日起，只要你吃吃喝喝时开具了发票的，即使最终没有报销进入财务核算，在税务系统里面是能明明白白的知道每个企业收到了多少餐饮费发票。

⚠ 如果税务系统中显示的数据和申报表中列示的金额差异很大，那些“暂时”没有报销的票据是准备干什么的呢？此时此刻你是不是已经在思考该如何来解释这个问题的合理理由了呀~

稍微有点规模的工业企业，肯定是一般纳税人了，各项采购都尽量去取得增值税专用发票。

⚠ 将利润表中的管里费用结合企业所得税申报表A104000期间费用明细表和A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表，如果存在职工福利费支出的企业，那么就要留意下增值税进项税额转出的问题了，特别是水电气等能源成本，除了生产会用到，职工食堂也是会用到的，相比其他直接外购的物资用于集体福利，食堂水电气的消耗往往会被忽略，对于增值税申报表中进项税额转出额为0的企业，需要严格查一查员工福利的涉税问题了。

划重点：注意水电气等能源成本，别忽略食堂水电气的消耗哦~

财务费用是利润表中会出现负数不多的科目之一，如果出现了金额较大的负数，除了能说明企业有钱之外还是只能说明企业有钱，当然能把财务费用冲成负数的情况，老老实实把钱放在银行赚取利息是一个途径，帮助其他企业渡过难关顺便赚一笔是另一个途径。

工业企业中收取承兑汇票的业务非常频繁，票据能流通也能“贴现”，当一家公司收到了另一家公司拿来贴现的票据时，因资金被占用适当收取一点回报是情理之中的事情，财务处理为：dr应收票据，dr财务费用（负数），cr银行存款，但财务人员往往忽略的是收取的回报是需要缴纳增值税的，增值税一般纳税人取得的票据贴现收入适用的增值税税率为6%。

划重点：票据贴现业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

如果一家公司账面营业外收入金额很大，那你觉得会是什么，能有如此的“天降横财”，最大可能性只有政府补助了，取得政府补助有问题么，既然都“明目张胆”的出现在利润表里面，如果不是满足财税[2011]70号文的规定，肯定就去缴纳了企业所得税了吧，这个大家都能想到，但是👇

政府补助的增值税你有考虑过没？

【举例】

一家食品生产企业根据向特定对象配送免费早餐的数量向当地财政申请配送补助，根据国家税务总局公告2019年第45号第七条的规定，该食品生产企业取得的配送补贴与销售货物的数量直接挂钩，属于增值税应税收入，需要按规定缴纳增值税。

没想到吧，政府给的钱居然也要交各种税，逃过了企业所得税的坑，增值税的坑你们躲过了么？

其实很多税收风险都是因为各种各样的所谓的税筹引起的，以前我们聊过各种不合规税筹的风险👇

再做这样税筹，小心要交“智商税”！

“挣大钱”的方法都写在刑法里了，合规的方法都写在税收优惠里了，财报的纳税分析只是涉税风险扫描的一种方式，在信息互通的大数据时代，希望大家都平平安安。