建筑业疑难税务问题解析、税收成本测算与税务筹划案例分析

想不想听一听建筑企业税务总监怎么看待建筑业的税务问题，所有话题都来自于建筑企业税务实践，一些疑难税务问题也和工程项目当地税务机关以及大型税务师事务所的建筑业专家有过深入交流和探讨，都能经得起实践的检验。

利用双节放假空闲时间，写了这个两天时间的课纲，作为具有20年税务机关工作经历和多年建筑企业从业经历的我，本人自以为对建筑业的税务问题有深入研究，也希望把自己对建筑业税务问题的所思所想以及实践经验分享给更多有需要的财务人员。

授课是一个很好的传播知识和技能的途径，欢迎培训机构和建筑企业约课，您搭好台子，我负责唱好戏，学员认可，就是对我们最好的鼓励和支持！

建筑业疑难税务问题解析、税收成本测算与税务筹划案例分析课纲

第一部分 建筑企业疑难税务问题解析

1、预缴税款疑难税务问题解析

（1）跨区域预缴与预收款预缴

（2）预缴时限与超期预缴的分包扣除问题

（3）预缴台账建立与预缴抵减应纳税额的问题

（4）进项大于销项的预缴困惑，有什么解决办法

（5）应预缴而未预缴的，如何处理？

（6）应预缴而未预缴但同时在总机构申报缴纳的，如何处理？

（7）差额扣除的分包发票是否一定是建筑服务发票？

2、一般计税疑难税务问题解析

（1）增值税纳税义务发生时间与合同约定、实际收款、工程结算的关系

（2）“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”在实务中的应用

（3）集团总部发生的进项税额是否按照简易计税收入占总收入比例分配转出？平时按月转出进项税额如果和按照年度数据转出进项税额不一致怎么办？

（4）非正常损失如何认定？大火把仓库物品烧毁，是否进项转出？

（5）对外付汇代扣代缴增值税（合同约定税金由境内企业承担），取得的完税凭证可否抵扣进项税？如何抵扣？

（6）聘请中介机构提供审计服务，合同约定审计人员的差旅费由企业实报实销，审计人员的客票可否抵扣进项税？有没有办法抵扣？

（7）公司租赁房屋用于员工住宿，取得的增值税专用发票可否抵扣？有什么办法抵扣？

（8）出租建筑施工设备并配备操作人员的按建筑服务缴纳增值税，专业分包方承租建筑施工设备取得建筑服务发票是否有转包风险？

（9）合同约定按照计量的80%付款，承包方应按照100%还是80%确认增值税收入？有个别发包方按照80%付款，却要求承包方按照100%开票，你怎么看？

（10）建筑企业享受增值税即征即退政策，可否同时享受增值税留抵退税？

（11）取得农产品发票如何抵扣进项税额？有哪些需要注意的地方？

（12）已经抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产用于简易计税项目的是否应计算进项税额转出？如何计算进项税额转出？

（13）已经做进项税额转出的固定资产、无形资产或不动产用于增值税应税项目的，如何计算可以抵扣的进项税额？

3、简易计税疑难税务问题解析

（1）简易计税的工程项目结束后，未差额扣除的分包发票如何处理？

（2）简易计税的工程项目在当地有多交增值税，经协商，工程项目所在地税局答应暂时停止预缴增值税，请问，多交税款的问题是否得到了解决？

（3）总包方实行简易计税，从专业分包方取得的材料发票可否差额扣除？哪些情况从分包方取得材料发票？

（4）总包方简易计税，分包方一般计税，请从总包方角度分析税金上的利与弊？

（5）销售机器设备并提供安装服务的，安装服务可以选择简易计税的条件分析

（6）总包简易计税，从小规模纳税人分包方取得的分包发票如何差额扣除，分三种情况讨论。

（7）总包简易计税，分包方可否以此为依据选择简易计税？

（8）简易计税项目上使用的固定资产不能抵扣进项税额，以后该固定资产应用到一般计税项目上的（固定资产使用期限内），如何计算抵扣进项税额？有没有办法在最开始就全额抵扣？

4、小税种疑难税务问题解析

（1）工程项目实际结算金额大于合同金额，是否补缴印花税？

（2）跨区域项目在当地按照工程收入缴纳的印花税，总机构申报时可否抵减？

（3）合同定价模式与印花税的关系

（4）印花税核定征收方式与按单个合同计算缴纳征收方式利弊分析

（5）总包代发农民工工资，谁是扣缴义务人？

（6）分包方拿到钱后走逃，农民工没有得到工资，总包方履行社会责任直接向农民工支付工资，这部分工资成本可否在总包方税前扣除，依据是什么？

（7）跨区域工程项目，什么情况下当地税局按工程收入核定征收个税，已经核定征收个税的项目，相关工作人员是否需要单位预扣预缴个税？有什么好的办法避免被核定征收个税？

（8）工程项目哪些情况应缴纳环保税？建筑企业是否应主动申报缴纳环保税？

（9）工程项目哪些情况应缴纳资源税？

（10）工程项目哪些情况应缴纳耕地占用税？

5、合同签订和审核疑难税务问题解析

（1）固定总价合同与可调价总价合同

（2）计税方式在合同中如何体现

（3）如何结合总包、分供合同对比分析税目、税率的正确性与合理性？

（4）总包合同、分包合同工程项目名称是否一致？

（5）土石方等专业资质取消的工程项目，对承包方的经营范围是否有要求？

（6）工程项目选择简易计税的，合同条款应如何表述？

（7）合同中约定的付款条件一般应如何表述？

（8）建筑企业如果被认定为高新，如何在合同中体现高新收入？

（9）建筑企业签订的技术合同是否需要备案？如何备案？为什么？

（10）合同中开具发票与付款的先后顺序，开具发票的种类要求

6、总分机构涉税实务疑难问题解析

（1）分公司账面上有利润，当地税局要求申报缴纳企业所得税，但是建筑企业已经在总机构所在地申报缴纳了企业所得税，税不能重复征收，怎么办？

（2）建筑企业的分公司，多数是以总机构名义记账核算，按照总分机构分配企业所得税规则，有50%的企业所得税要分离出去，总机构如果希望把更多的企业所得税留在总机构所在地，有什么变通方法？

（3）总分机构如果适用企业所得税税率不同，如何计算分配所得税？

（4）分支机构可否享受小规模、小型微利企业税收优惠政策？

7、挂靠项目涉税实务疑难问题解析

（1）挂靠项目，被挂靠方如何核算？

（2）挂靠项目，被挂靠方收取的管理费是否征收增值税？

（3）税务稽查通过什么检查手段可以发现哪些项目是挂靠项目，被税务稽查后可能会引发哪些税务风险？如何规避？

（4）挂靠项目，挂靠方如果靠增加成本的方式拿回利润，有没有虚开发票风险？如何规避？

（5）挂靠项目，挂靠方与被挂靠方税收利益博弈的焦点有哪些？如何事前谋划好并规避风险？

8、跨区域项目属地纳税疑难问题解析

（1）内部授权对象的利弊分析（分公司、子公司）

（2）三方协议（哪些环节需要签订三方协议，不签订是否可以？）

（3）无法成立分公司的怎么办？有没有变通的方法，风险是什么？

9、混合销售与兼营疑难税务问题解析

（1）混合销售的税法定义

（2）混合销售向兼营转化的筹划思路解析

（3）混合销售主业确定的筹划思路解析（以EPC为例）

10、PPP项目增值税、企业所得税疑难问题解析

（1）建设期增值税口径分析

（2）运营期增值税口径辨析（分5种口径辨析）

（3）企业所得税优惠政策适用口径辨析

（4）政府补助是否征收增值税

（5）可否事前与政府方谈判，所有的税收成本由政府负担

（6）无偿移交环节税务处理分析

（7）项目公司（SPV公司）股权退出分析

11、发票疑难问题解析

（1）发票备注栏要求；分包发票备注栏应与总包合同工程项目名称一致还是和分包合同一致？

（2）什么情况下必须提供发票；

（3）应提供而无法提供发票的如何补救；

（4）暂估入账的原材料、工程物资成本、劳务成本，当年汇算清缴前未取得发票未做纳税调整的，被税局发现以后如何处理？

（5）未取得发票并且未在税前扣除成本的，以后多长期限取得合规发票依然可以税前扣除；

（6）跨期票据是否一定要调增（结合实际案例分析）；

（7）共用水电费的，如何解决发票问题；

（8）异常凭证有哪些？如何规避？如何选择合格供应商？

（9）虚开罪与非罪界定；

（10）善意取得发票成本是否可以税前扣除

（11）业主向总包方要求提供原税率的发票，总包方依据哪些条件判断是否应该开具原税率发票？如何开具？

（12）应该按业主计量金额开票还是按业主付款金额开票？

（13）红冲发票应具备哪些条件？

（14）取消发票认证、抵扣期限的政策，带来了哪些便利？（追溯享受；调节申报税款；纳税信用评级）

（15）工作中是否遇到发票开给合同中约定的第三方的情况，如何看待？

（16）开具发票环节如何控制虚开风险

（17）拆迁补偿票据问题（增值税进项发票问题；所得税成本发票问题）

（18）建筑企业收到预收款没有增值税纳税义务应开具不征税发票（编码612），但是发包方要求开具征税发票怎么办？

（19）未签订合同提前进场并施工后，发包方认为承包方有过错解除合作，承包方起诉至法院，法院判处发包方付款，发包方可否以承包方未开具发票为由拒付款？如果承包方拒绝开具发票，发包方有什么好的解决办法？

（20）按建造合同准则确认的工程成本已经在税前扣除，但当年发票金额小于工程成本的，税局是否会调增所得额补税？

12、偷税定性税企争议疑难问题解析

（1）偷税与非偷税

（2）偷税与逃税罪

（3）逃税罪免刑条款的适用

13、在单位犯罪中，公司的法定代表人、财务负责人是否一定会被追责？基层财务人员是否一定会被追责？有没有办法避免被追责？

（1）直接负责的主管人员认定

（2）其他直接责任人员认定

第二部分  税收成本测算与税务筹划案例分析

1、偷税、避税、税务筹划的界限分析

2、税务筹划的基本原理、方法和工具

3、工程项目计税方式选择的测算分析

4、采购环节税率变化对购买方利益的影响测算分析

5、总包方一般计税，倾向于要求分包方一般计税还是简易计税?

6、总包方简易计税，倾向于要求分包方一般计税还是简易计税？

7、工程项目选择一般计税，附近商混公司都是简易计税的，如果你是工程企业的财务或商务人员，该怎么去谈判？事先要做好哪些测算分析？

8、如何从一般计税和简易计税原理避免提前或多缴纳增值税？

9、PPP项目运营期增值税口径与建设期工程项目计税方式选择的测算分析

10、挂靠项目利润回流方法解析与风险控制

11、个税和社保筹划方法解析（含年终奖筹划）

12、公司制企业和非公司制企业税负测算分析

13、研发费用加计扣除和高新认定风险解析

14、残保金筹划案例解析

15、如何利用税收洼地（核定、返还、税收优惠）做好税务筹划？

讲师介绍：

陶国军，北京交通大学经济管理学院兼职教授，中华会计网校、东奥教育集团、高顿财税学院、航天信息大连、河北、黑龙江公司、北大纵横商学院、湖北省中央企业会计学会、阔展教育等多家培训机构兼职讲师。曾在税务局工作20年，期间做过8年分管稽查局的副局长，目前在北京某建筑公司任税务总监，积累了丰富的涉税实务处理经验。近年来，一直在研究金税三期预警原理、企业税务风险控制和纳税筹划，对税收政策有很强的解读能力和实务操作能力，对企业税务风险防范和纳税筹划有深入研究。

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