关注:这些税前扣除凭证新规及实务操作要点

一、税前扣除凭证包含财政票据

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证,其中外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

——摘自《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(税务总局公告2018年第28号)

二、财政票据定义

第三条 本办法所称财政票据,是指由财政部门监(印)制、发放、管理,国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织(以下统称“行政事业单位”)依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,向公民、法人和其他组织开具的凭证。

财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证,包括电子和纸质两种形式。财政电子票据和纸质票据具有同等法律效力,是财会监督、审计监督等的重要依据。

——摘自《财政部关于修改<财政票据管理办法>的决定》(中华人民共和国财政部令第104号)

【通俗解释】企业可以将财政电子票据作为报销入账和电子归档的合法凭证,即可以打印或者复印件作为税前扣除凭证。

电子票据的归档管理,要求财政票据使用单位和付款单位准确、完整、有效接收和读取财政电子票据,并按照会计信息化和会计档案等有关管理要求归档入账。

三、财政电子票据式样

《财政部关于统一全国财政电子票据式样和财政机打票据式样的通知》(财综〔2018〕72号)规定了财政电子票据式样,如下:

说明
1.票面要素。包括:财政票据名称、财政票据监制章、票据代码、票据号码、交款人统一社会信用代码、交款人(单位或个人)、校验码、开票日期、二维码、项目编码、项目名称、单位、数量、标准、金额(元)、金额合计(大写)/(小写)、备注、其他信息、收款单位(章)、复核人、收款人等。
2.字体字号。标题为汉仪中楷,20.04像素(px),居中;正文字体为汉仪楷体,10像素(px)。
3.规格大小。票据尺寸:718×480像素(px),每英寸96像素(px)。换算成打印尺寸为:190mm×127mm。
4.颜色、套章等要求。文字和表格颜色:棕色;在标题正中位置套财政票据监制章(正红色)。
【备注】各省市有具体规定,比如《北京市财政局关于启用全国统一财政电子票据式样的通知》(京财综〔2019〕971号)
四、财政电子票据查询
1.查询网站:pjcy.mof.gov.cn
注:可查验最近一年内开具的电子票据
2.操作说明
第一步:访问财政电子票据查验平台。如图1所示
图1
第二步:交款人依据财政电子票据上的信息,并按照查验页面的规范要求录入电子票据代码、电子票据号码、校验码、票据金额、开票日期、随机码。如图2所示
图2
第三步:确认输入的信息无误后,点击“查验”按钮,将弹出查验结果。如图3所示
图3
3.查验结果说明
若交款人输入的电子票据查验信息与财政部门电子票据信息一致,则显示相关的电子票据详细信息(若电子票据已被开票单位冲红,则在查验结果中显示“已开红票”标识;若电子票据已被开票单位打印为纸质票据,则在查验结果中显示“已打印”标识。)
电子票据详细信息(已开红票,已打印)
电子票据详细信息(已打印)
电子票据详细信息
电子票据详细信息(已开红票)
(2) 若交款人输入的电子票据查验信息与财政部门电子票据信息不一致,查验结果提示交款人“电子票据不存在”。
(3) 若交款人输入的电子票据查验信息不是本区域的,查验结果提示交款人“目前暂不支持该区域【**省】财政电子票据查验”。
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