从所得税费用能否看出企业在调节利润？

问：最近在看某会计书中提到到 “所得税费用”有讲到：“用明细里“按税法及相关规定计算的当期所得税”数字除以25%（以茅台为蓝本），大致可以推算出税务局认定的当年企业税前利润。长期看，这个数据应该和公司净利润保持相对稳定的比例。如果相差较大，就需要投资者警惕公司是否存在大幅调节利润的情况”然后我用，康美药业，中恒集团，美的集团。逐一进行推算，前两者的差距还算可以，唯独美的集团的差距太大 
...............2014年 .....2013 年 ...2012年 
所得税 ....36.65亿 ....34.63亿... 16.34
计算结果 146.6 亿... 138.52 亿 ..65.36 （按25%算，不然差距更大）
实际税前 139.9亿 .......100亿 .......77.9 
2014年算是正常的。2013年少那么多。2012年不仅不少怎么还会多出一些？求解答这中间的原因？被这三个不同结果搞蒙了..........

答：

乍一看，我也以为这是在胡扯！但仔细想想，还是有一定道理的。

应纳税所得额和利润总额的差额主要有两个方面，一个费用，超过税法认定的额度，所得额不能扣，所得税还得交（其实很多时候这额度的定的就没有道理）。但费用是真实发生了，会计必须确认。还有就各种坏账准备，税法认为这些准备是估计出来的，不准抵！
因为费用导致应纳税所得额和利润总额出现差额的是普遍现象，这个一般没问题。但是（这里一定有个但是），还是有调节利润可能的。
举个真实的例子，上个月有朋友找帮忙，说是他们下属控股公司预报全年利润，发现他们利润今年完成不错，一查发现有部分原因是该公司占用了总部的大量货款，有1个亿吧。总部有所得税优惠政策，当年所得税不用交，子公司没有政策，25%跑不掉。所以必须把1个亿利息收回来，让子公司少交点税，合理合法合规！办法很简单，让总公司代开个收资金占用费的发票，子公司把利息一交就成了。问题是利率定多少，所得税法有规定，不能超过同期银行贷款利率，也就是5-6%左右，超过部分开票也不能抵。可大伙都知道，市场上资金利率五花八门，按国家规定利率贷款一般公司根本贷不到，所以正常应该在10%左右是合理的，为什么要多开一点，因为这是控股公司，还有占股份20%的小股东，如果利息收的少，那小股东明显占便宜了。
这时我就想，如果收的高呢？按高利贷收，收30%，那下属公司也就不赚钱了，小股东就亏大了。当然，20%的小股东说小也不小，人家有权看账，还是不能骗的，但股民就不好说了。应纳税所得额不会骗人，该交税还得交，这时差额过大还是存在问题的。
各种坏账准备更是如此，有所得税基础的都知道，当期计提的各项准备是不能抵扣的，如果正常计提，应纳税所得额和利润总额的差距不会太大，如果为了调节利润，加速计提，那差距就会拉大，也就能暴露一些问题。

总之，去掉税法中的不合理因素，应纳税所得额还是值得关注的，因为税法是基于收付实现制的，直来直去，可玩的花样就有限的很。会计制度是基于权责发生制，这就给了有心人很大的调控空间。

原则不同，角度不同，有时候换角度，相互做个对比，就有可能发现更多的问题。

PS：那为什么很少有人用这一招呢？因为我们国家偷税漏税的比例比单做假账的比例还要高，所以应纳税得额的可信度太低了，不具有参考性。但在上市公司、国有企业等相对正规的公司，这个办法还是有一定意义的。