【问题精选】 会计专家：一对一提问（20180916）
中级会计师、税务师
擅长行业：
建筑业、房地业
答：您好！谢谢您的提问！
一、以个人名义购买
下面我们来分析一下公司将车辆的所有权办到了袁总的个人名下，购车款由公司支付。双方的税利情况：
1、个人方面：
①应纳个人所得税=28X20%=5.6万元；
②袁总每年支付固定费用、油耗及修理费=1.08+1.86=2.94万元；（只能个人税后列支）；
2、企业方面： （汽车不含价24.14万元税额3.86万元）；
企业支付购车款28万，不能在企业所得税前扣除。
二、总结
①袁总收益了一部小汽车，付了5.6万的个人所得税，每年还要支付固定费用2.94万元；
②公司没收益。
三、若作税务筹划
经过筹划，以公司的名义购车,车为袁总专用，公司负担保险等固定费用为1.08万元。若袁总离职，则按市场价转让给袁总，发生相关税费由袁承担；该汽车每年的油耗及修理费1.86万由袁总自理。双方受益分析如下：
1、个人方面：
①应纳个人所得税=0万元；
②袁总每年支付油耗及修理费1.86万，可节约保险费10*1.08=10.08万；
2、公司方面：
①增值税：28/(1+16%)*16%=3.862万元，可抵扣进项税额；
②附加税费：3.862*12%=0.4634万元，节约附加税费；
③所得税计算：
⑴10年折旧成本：24.1379万(暂不考虑净残值)，
节约所得税24.1379*25%=6.0345万；
⑵10年保险费增加1.08*10=10.8万费用，
节约所得税10.8*25%=2.7万；
④公司节约合计为：
3.862+0.4634+6.0345-10.8+2.7=2.2599万；
四、筹划后总结
①袁总节约个税5.6万，10年保险等固定费用10.8万，共计16.4万；
②公司减少的税费为2.2599万元。
③这样子的处理方案，对袁总和公司收益都最大。
◆注意：采用此方法进行纳税筹划，前提是车辆的所有权归公司，这需要公司与袁总达成一致的意见。
五、政策依据：
1、购入汽车进行分红视同销售，依据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售，缴纳增值税。
2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
3、根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函【2005】364号）规定：
⑴企业购买车辆并将车辆的所有权办到股东个人名下，其实质是为股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税.
⑵依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的财产，不得在企业所得税前扣除折旧.
回答专家：张丽珍
中级会计师
擅长行业：制造业
答：您好！谢谢您的提问！
一、贵司的捐赠行为的账务处理：
（1）增值税
贵司对外捐赠彩色电视机，征收增值税＝0.35×100×16%＝5.6万元。
借：营业外支出30.6
贷：库存商品 100*0.25=25
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.6
（2）所得税
公益性捐赠限额＝345×12%＝41.4万元，实际发生捐赠支出30.6万元，可全额在所得税前扣除。
应交所得税：（345-30.6）*25%=78.6万元
二、贵司进行捐赠要注意二点，才能减轻贵司的税收负担：
①捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，才能准予扣除
②一定要通过正规公益组织捐赠，并且取得公益性捐赠票据。
三、政策依据：
1、《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。
2、【增值税暂行条例实施细则】企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物行为征收增值税。
3、我司想在广州市开发区成立一家个体户，想知道成立后，是申请定期定额征收还是查账征收，那个方面比较好?那个可以合理的少缴费？
回答专家：李再平
助理会计师
擅长行业：
金融业、商贸业、租赁和商务服务业
答：您好！谢谢您的提问！
感谢贵司的信任，以下是针对贵司提出的问题，我个人观点:
1、刚成立的公司，个人认为定额征收会好一些，因为刚成立，账务可能不完善，定额征收的话会方便很多，营业初期，收入可能相对于营业后期较少，交的税也会少一些。待以后账务健全后可以向税局申请查账征收。
2、参考您商铺周围类似行业的个体户定额收入，如果周围商铺的定额收入大于您商铺后期的实际收入，建议您使用查账征收，税务局核定个体户定额收入，会参考您周围类似行业个体户的一个收入。
3、由于不清楚贵司具体的业务，以及规模等情况，只能提供一个大概，具体是采用定额还是查帐征收，主要是根据公司的营业收入、营业成本以及规模等决定，如果公司规模目前初具雏形，建议定额征收比较方便，记得好评喔！
编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英