个税年度汇算丨倒计时！解密补税or退税
个税年度汇算
6月30日就结束了！
你办理年度汇算了吗？
超期办理
如需补税会产生滞纳金
还可能会影响个人纳税信用
最近工作忙，差点忘记了个税申报。赶紧操作一下！
最近工作忙，差点忘记了个税申报。赶紧操作一下~~好奇怪！我刚才进去APP准备申报，我同事好多都是退税，怎么系统显示我要补税呢？
不急不急，我给你分析一下。
通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得合并后，按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。
所以年度汇算可能产生退税，也可能不退不补，还有可能会要补税（综合所得年收入高于12万元且应补税金额高于400元）。个税年度汇算补税有好几种情形，看看你属于哪一种？
01 多处任职
同时在多处任职并领取工资，预缴税款时重复扣除了基本减除费用。
比如：小李同时在两家公司领取工资共35万元，预扣预缴申报个税时每家公司每月都扣除了5000元的基本减除费用，全年一共扣除12万元，但纳税人全年一共只能扣除6万元基本减除费用，多扣除了6万元，需要调增应纳税所得额，自然要补税啦。
02 年度中间跳槽
工资收入预扣预缴采用累计预扣法，适用3%到45%的七级超额累进税率，随着累计收入的增加，适用税率也会从低到高。年度中间更换任职单位，会重新开始累计，造成两个单位分别适用了较低税率，年度汇算收入合并计算可能导致适用税率变高，需要补税。
比如：小陈4月份从A公司离职，5月份进入B公司。2020年从A公司取得工资收入8万元，在B公司取得工资收入15万元，无其他收入和扣除项目。
A公司预扣预缴个税：
（80000-5000×4）
×10%-2520=3480元
B公司预扣预缴个税：
（150000-5000×8）
×10%-2520=8480元
年度汇算时，全年收入23万元，应纳税额为：
（230000-60000）
×20%-16920=17080元
应补税：
17080-3480-8480=5120元
03 综合所得年税率
高于预扣预缴率
除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率，需要补税。
比如：小王在A公司全年取得50万元工资，另外在B单位每月取得讲课收入1万元，无其他收入和扣除项目。
A公司预扣预缴个税：
（500000-60000）
×30%-52920=79080元
B公司预扣预缴个税：
10000×80%×20%×12=19200元
年度汇算时，全年收入62万元，应纳税额为：
（500000+120000×80%-60000）
×30%-52920=107880元
应补税：
107880-79080-19200=9600元
04 不合规申报
预扣预缴少申报或未申报收入，导致预缴税额低于年度应纳税额。
05 不合规扣除
预扣预缴时多扣除不该扣除的项目或金额，导致预缴税额低于年度应纳税额。
比如：小刘有一个姐姐，但是由他赡养父母，根据政策规定，每月最多只能扣除1000元，却错误按独生子女每月扣除2000元。
06 不合规享受优惠
预扣预缴时享受的综合所得税收优惠，不符合税法规定条件或者超过规定标准,导致预缴税额低于应纳税额。
比如：小张是甲公司员工，因公司未设饭堂和停车位，公司每月从计提的福利费中按2000元/人的标准支付给每位员工作为补贴，公司在预扣预缴个人所得税时，由于对优惠政策理解有所偏差，将人人有份的补贴纳入免税的福利费，未计入员工每月的工资薪金收入。
07 存在多笔全年
一次性奖金申报
如果在一个纳税年度内存在多笔全年一次性奖金预扣预缴申报记录，纳税人只能选择其中一笔单独计税，其余将全部并入综合所得申报计税，将有可能导致预缴税额低于年度应纳税额。
比如：小朱2020年从甲公司取得工资40万元、一笔全年一次性奖金2万元，甲公司为其预扣预缴了个税53,680元。当年还从乙公司取得一笔全年一次性奖金10万元，乙公司为其预扣预缴了个税9790元。假设当年无其他收入和扣除项目。
年度汇算时，小朱选择从乙公司取得的全年一次性奖金10万元单独计税，其他奖金并入综合所得计税，则
综合所得收入额：
400,000+20,000=420,000元
全年应纳税额：
（420,000-60,000）
×25%-31,920=58,080元
已预缴税额53,680元，
故其需要补税：
58,080- 53,680 =4400元。
Notice
最近工作忙，差点忘记了个税申报。赶紧操作一下！
听你这样一说，补税其实并不意味着税负上升，只是由于年度汇算时可能会产生调整。
我属于情形2，我2020年度中间换了公司。1—9月在A公司，取得工资收入11.3万元，三险一金0.9万元；10—12月在B公司，取得工资收入4.5万元，三险一金0.3万元，无其他扣除项目。
A公司预扣预缴个税：
（113000-45000-9000）
×10%-2520=3380元
B公司预扣预缴个税：
（45000-15000-3000）
×3%=810元
年度汇算时，全年收入15.8万元，应纳税额为：
（158000-60000-12000）
×10%-2520=6080元
应补税：
6080-3380-810=1890元
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跟APP的结果一模一样呢，唉，家里上有老下有小。
咦，你小孩多大？家里父母满60岁没？
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我有1个儿子，已经读小学，老爸今年65岁啦，我又是独生子。
那你符合申报子女教育和赡养老人两项专项附加扣除。你扣除了吗？
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没有，怎么扣除？
可以在预扣预缴时按月扣除，也可以在年度汇算时一次性扣除。你预扣预缴环节没扣，可以在年度汇算申报时扣除。如果你选择儿子的子女教育专项附加扣除都在你这边扣除的话，每月可扣除1000元，一年是12000元。你是独生子每月还可扣除赡养老人2000元，一年是24000元。这样，全年可享受专项附加扣除36000元。
应纳税额为：
（158000-60000-12000-36000）
×10%-2520=2480元
应退税：
2480-3380-810=-1710元
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这也太棒啦。
赶紧填报享受这波“福利”吧。