预付卡增值税何时可抵扣
最近很多客户咨询关于预付卡的问题，公司员工出差报销差旅费的时候难免会有一些预付卡的报销，关于这些预付卡的增值税是否可以抵扣，以及何时可进行进项税额的抵扣，国家税务总局已出台相关规定，下面从加油卡和ETC充值卡两个方面来简单陈述一下。
加油卡
加油站开出的售油发票有两种：增值税专用发票和增值税普通发票。
（1）增值税专用发票
（2）增值税普通发票
客户增值税税务处理：
1、客户在购买加油卡、加油凭证时，可取得增值税普通发票，此时不能进行进项税额的抵扣。
2、客户凭加油卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，可取得增值税专用发票，此时可以进行进项税额的抵扣。
政策依据：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（税务总局令第2号）第十二条
客户会计处理：
1、购入加油卡时（预付阶段）
借：预付账款——石油公司
贷：银行存款
2、凭加油卡加油后（实际消费阶段）
借：管理费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款——石油公司
ETC充值卡
通行费电子发票分为两种：征税发票与不征税发票。
（1）征税发票
（2）不征税发票
客户发生相关业务活动时，选择不同的开票方式，取得的发票种类不同。
客户增值税税务处理：
1、客户开具不征税发票的，进项税额不得抵扣。
2、客户开具征税发票的，客户可选择自发票开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台，查询、选择用于抵扣的通行费电子发票。在纳税申报时，填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
政策依据：交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告 （交通运输部公告2020年第17号）第四条
客户会计处理：
1、ETC充值（预付阶段）
借：预付账款——ETC充值
贷：银行存款
2、发生通行费（实际消费阶段）
借：管理费用等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款—ETC充值