原创 | 2018联邦预算案引发澳洲各大机构争议
AFN
大选即将来临之际，澳财长莫里斯抛出了大选前的最后一份预算案，包括提前实现预算盈余、养老基金小幅改革、1400亿个税减免等。
不出所料，中低收入人群成为本次预算案的最大赢家，个人所得税减免最高可达530澳元/年。另外，32.5%的个税税率门槛从年收入不超过87,000澳元提高至90,000澳元。高收入人群，包括年收入超过180,000澳元的人群也可以享受税收减免政策，但是减税时间表需要等到2024年。
此外，本次预算中对默认寿险安排和收费进行了一系列改革，旨在保护年轻人和养老金账户结余较低群体的利益。例如，养老金账户余额少于6000澳元、年龄不满25岁、或养老金供款时间低于13个月的人群必须选择寿险，而不是其他类型保险。
对于养老金账户余额不到6000澳元的人群，被动保险费实行封顶政策。同时，对于结余不到6000澳元的“非活跃”养老金账户，所有款项均将转入澳大利亚税务局（ATO）。
其他举措还包括禁止所有账户收取任何退出费用，以及引入新的退休收入框架。根据新的退休收入框架，受托人必须提供全面的退休收入产品（CIPR），同时为65岁~74岁且养老金余额不到300,000的人群提供为期一年的自愿养老金供款工作测试豁免。
自2019年7月1日起，新的和现有自我管理退休基金（SMSF）和受APRA监管的小型基金最大允许成员数量从4个增加到6个。退休金贷款计划（PLS）允许退休人员提供反向抵押贷款以增加退休金，覆盖范围将扩大至所有符合退休金领取条件的人群。
小企业
为了进一步促进商业投资，购买资产少于20,000澳元的小企业也可享有即时资产注销（instant asset write-off），且有效期延长至2019年6月。
所谓的“即时资产注销”是指允许年营业额不到1000万澳元的企业实时抵扣20,000澳元以下、符合规定的采购资产。
即时资产注销政策延期一年预计可改善小企业的现金流，并推动商业活动和投资。
根据澳财长莫里斯公布的数据，2018/19年预算赤字大约为1450亿澳元，为自上任财长Peter Costello公布预算以来的最好水平。同时，联邦政府表示在2019/20财年实现盈余22亿澳元。
得益于全球经济和国内经济在过去六年的强劲增长，澳大利亚税收收入在原有预算基础上进行了向上修正，2018/19财年为82亿澳元，截至2021/22年的四年内为120亿澳元。
此外，澳大利亚财政部坚持有关三年内工资增长率达到3.5%的预测，远高于目前2%的水平。经济学家普遍认为这一预测过于乐观。
澳大利亚商会反应冷淡
联邦政府本次预算案并没有引起国内商界的强烈反响。澳大利亚主要商会虽然对联邦政府的减税举措表示欢迎，但是同时也谴责政府过于依赖税收收入。
例如，澳大利亚工商会（Australian Chamber of Commerce and Industry）首席执行官James Pearson表示：“预算案整体虽然是朝着正确的方向发展，但是对于企业而言，它们期望政府出台更多的有关长期修复预算的宏伟计划。”
总体而言，这是一个正面、积极的预算案。但是同时，该预算案也暴露出了澳大利亚更容易遭受全球经济环境恶化所带来的风险。
SMSF协会：对政府流程简化表示欢迎！
本次联邦预算案提议，对于合规性良好的SMSF，年审频率减少为每三年一次。对此，SMSF协会首席执行官John Maroney表示欢迎。
John Maroney 说道：“这是对严格遵守监管制度受托机构的合理奖励。”同时，John Maroney表示，独立审查对于确保整个行业的诚信十分重要。因此，整个行业急切等待相关实施细则的出台。
据其分析，年审频率的变革、SMSF人数的扩大（4人增至6人）、以及早些时候宣布的数字滚动措施，有助于减少政府的繁文缛节，增加SMSF受托机构的灵活性。
他说：“对于SMSF持续监管的稳定性，我们表示欢迎。此外，SMSF受托机构此前曾由于2017年7月1日开始生效的养老金税收变革举措而备受困扰，本次养老金监管政策的简化实属一大利好。”
“养老金政策稳定期是目前迫切所需。我们愿意配合政府和监管部门尽快落实相关政策。”
“对于特定养老金成员而言，低结余账户实行收费上限并引入保险选择规定是利好举措。因为这些举措可以保护账户持有人避免不必要的结余侵蚀。”
对于PLS扩大计划，Maroney也表示更多的澳大利亚退休人士可以从中受益。
澳洲会计师公会（CPA Australia）：期待更多细则！
澳大利亚会计行业组织，澳大利亚会计师公会（CPA Australia）表示期待联邦政府公布有关增收的更多详情。
例如，联邦政府用于支持个税减免、基建支出、老年护理支出的钱从哪里来？
澳大利亚会计师公会政策部负责人Paul Drum表示：“联邦预算案中包括了一系列个人所得税、消费税、和养老金制度的变革，这些变革可对个人、企业和养老基金带来明显的影响。”
“联邦政府所承诺的7年个税减免计划和10年企业税减免计划路径相同。即两者都需要获得议会的支持才能通过。而目前能否获得议会支持通过尚不明确。”
Paul Drum表示，澳大利亚税务局获得的拨款增加，以改善个税合规性。他说：“毫无疑问，部分新增资金将用于培训和执法活动，以解决个人过度申报工作相关支出退税的问题。”
“对于小企业而言，尽管业内普遍希望即时资产注销政策成为一项永久性政策，以便更好的帮助小企业进行规划。但是新预算最终决定已经延期一年。我们对此仍然表示欢迎。”
联邦预算案中HIA也列出了有关特定企业应遵守的新合规义务，例如应税支出报告系统扩大至安全和调查服务、公路货运和计算机设计以及相关服务。商业支付引入10,000澳元的现金支付限制。
Paul Drum说道：“为了打击黑色非法经济，预算案中提出了更为严格的监管措施，包括打击非法凤凰公司行为、增加负责人连带责任等。”
毕马威（KPMG）：小型研发公司处于劣势
会计师事务所毕马威（KPMG）表示，如果预算案中有关收紧研发税收奖励申请资格的政策获得立法，那么很多企业可能会寻求澳大利亚境外创新和研发投资机会。
据报道，联邦政府计划对根据研发税收奖励（R&DTI）制度获得退税的公司实行上限限制，以在未来四年内节省支出大约24亿澳元。据悉，R&DTI现金退税上限为400万澳元，此外，和研发支出挂钩的退税比例有所下滑。
换言之，数以千计的公司研发支出退税申请可能会被拒，进而导致更多企业开始考虑把研发投资转移至更具吸引力的国家，比如新加坡和新西兰等。
毕马威表示：“一旦此类财政紧缩政策变成立法，那么澳大利亚也就会失去其作为研发投资首选目的国的地位。”
除上述降低研发退税的规定外，联邦政府还提高了减税门槛，即研发支出的减税门槛从1亿澳元上调至1.5亿澳元。
退税400万上限的规定预计将于本财年7月1日起开始实行。但是，临床试验不在适用范围内。此举有望缓解行业关于临床试验开展地迁至海外的担忧。目前的研发退税激励政策于2009年推出，公司每投资在医学研究上的1澳元支出，可申请退税43.5澳分。
据生物技术行业机构AusBiotech透露，澳交所上市的医疗技术和制药公司中有17%的企业退税金额已经达到400万澳元的上限，同时另有9%的企业接近这一上限。
联邦政府2016年的一份“R&DTI退税审查报告”显示，该计划“未能实现鼓励研发活动、并为澳大利亚经济注入活力的目标。”据估计，自2011/12年以来每年的研发退税支出预计为18亿澳元，到了2016/17财年，这一成本则进一步升至30亿澳元。
参考资料：Morningstar