如何看待小规模纳税人增值税起征点从月销售额 10 万元提高到 15 万元？具体会给企业带来哪些影响？

问题补充：

政府工作报告说，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

答：

政府报告信息量满大的，我试着从财务角度聊一下，尽量用数字说话。

一、继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。

具体延长那些报告里没有明说，估计还要看情况再调整，比如去年餐饮免增值税能不能继续就要看疫情的发展。关键是这句“实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。”即使以前的优惠政策有调整，也会有新的优惠政策顶上，总的趋势还是减，因疫情受损的小企业主不必太担心。

二、将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

这两条是最直接的减税政策，意味着小规模纳税人只要月销售额不超过15万、季度销售不超过45万、年销售额不超过180万的，都将不再缴纳增值税以及附加税了。而且不是暂时性，长期利好小规模纳税人。

从财务角度我们可量化一下——假设某个体经营者月营收在15万元，全年就是15乘12合计180万，免掉3%的增值税（征收率），一年就是5.4万元。

还有减半征收所得税，现行稅制下，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。本次优惠针对的是第一段，应纳税所得额不超过一百万元企业，企业所得税实际税率是5%，再减半就是2.5万元。

增值税加企业所得税，两项合计就是8万元左右。小企业工资不高，大概是一个员工全年的用工成本了（三四线可能是一个半），很实惠的政策，可以让部分疫情下艰难求生的小企业主喘口气。

PS：起征点提高也给非法买卖增值税发票的人提供了更大的操作空间，这是监管者应该关注的，不要给人钻了空子，让合法经营者寒心。

三、延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入

近几年我们全球第一的工业制造大国地位已经很难被撼动，但谈到科技水平还是有不少短板，加大研发投入，从政策层面给予支持是全社会的共识。从税收角度就是提高企业研发费用的加计扣除比例。

举个例子，假设某企业2020年收入1000万，扣除800万的成本费用，实际利润是200万，按规定要交200万的25%，50万的企业所得税。如果800万的支出有100万是研发投入，这100万按以前规定可以当175万抵扣企业所得税，800变成了875万，企业所得税只要交31.25万，少缴了近20万。现在呢，100万可以当200万用，企业所得税只要交25万即可，比过去又少交6.25万的企业所得税。

研发费用加计扣除可以激励企业加大科技研发投入，但也要注意研发费用的范围，对财会人员和审计人员来说，研发费用的核算都是个难点（理论是一回事，实务又是一回事）。

最后提醒一下，国家近年几年一直以减税，疫情之下力度更大，这势必会影响财政收入水平。2020年全年全国财政收入约为18万亿元，同比下滑约5.3%；财政支出约为24.7万亿元，同比增长3.3%。财政压力之大前所未有。为了改变这种情况，税收征管力度势必会加强，那些一直违法边缘疯狂试探的老板们应该好好掂量掂量了。