原创｜写给昨天给我打电话的那位会计学员

第一,虚开是行为犯。一开就犯罪。

虚开犯罪,属于“行为犯”,不论是否造成税款流失或被骗,只要虚开行为发生,就可构成虚开犯罪。《刑法》第二百零五条规定虚开增值税专用发票直接构成犯罪,在司法实践中,按最高人民法院的解释,虚开税额1万元以上,或者致使税款骗5000元以上,即应进行追究，物价飞涨，人民币大幅贬值，5000门槛是很低的。

可见：虚开之后自行在后台作废也不行，因为虚开发票是“行为犯”，一旦开了，你就犯罪了。打一个形象的比喻：我把你的手机给抢劫了，你报警后我又还给你了，难度就不追究我刑事责任了嘛？NO，抢劫也是“行为犯”，一旦实施就算是犯罪。为什么这么严格呢？因为增值税是“以票控税”，你虚开发票相当于其国库抢劫一个道理。

以税率为13%的增值税专用发票而言,1万元税款对应的不含税收入就是7.69万元,价税合计8.69万元。就是说,开出或收取超过这样金额的增值税专用发票就有可能坐牢了。当然,最终还要看具体情况。

第二,虚开一张发票，躲过20年才算安全。

按《刑法》关于追溯期的规则,由于虚开增值税专用发票罪的最高刑期是无期,所以犯罪行为追溯期为20年,一张虚开的增值税专用发票没有被查到的话,要20年以后才安全,20年之内被查到,对企业、会计、员工、老板而言,都是巨大的风险。

有些公司,尤其是技术型企业,有技术,有潜力,老板想做大、上市。结果因为前期增值空间大,所以感觉增值税较重,就买些增值税专用发票来抵扣,还以为是小事。殊不知,这就把自己和公司拖到了玻璃板上,20年之内,你水远不知道这块玻璃什么时候会裂开,掉下去的可不只是公司还有创业者。如果公司上市的话,会有许多人来查你的账,还需要让账务更公开、透明,可见这个票的风险有多大。

第三,注销公司也免不了刑责。

公司有几张虚开的增值税专用发票,或者公司虚开过几张增值税专用发票,虽然一时没有被发现,但考虑到天网恢恢,还是趁没出事把公司注销掉算了。这样就把责任洗干净了吗?

没有!公司注销了,公司当然算跑掉了,不能被“罚金”了,但个人的责任是跑不掉的,公司与个人各负其责。

例如,虽然公司成功注销,但多年后,虚开增值税专用发票的一方出了事,被查实了,顺藤摸瓜就到了你这里,个人的虚开刑事责任还得负。

第四,虚开的发票无法查验。

是不是我们不收虚开的增值税专用发票,不虚开增值税专用发票、没问题了?

可惜,虚开的发票是无法查验的。虚开的增值税专用发票一定是真票。谁也看不出破绽来。因为虚开与否是对真实业务而言的,所以,如果会计不能真正把控业务的真实性,则虚开增值税专用发票不是想避免就能避免得了的。

只能说,会计的涉税管理水平越高,规避虚开增值税专用发票的可能性越大,但很难做到100%。

第五,被查到涉嫌虚开犯罪怎么办呢?

救命的稻草就是“善意”“不知道”或“应当不知道”。所谓善意,实际上就是指自己所涉嫌的虚开行为,是受骗、受害的行为。所谓“不知道”或“应当不知道”就是这个事根据你的专业水平已经尽到必要的审核，职业判断应该不知道这个事。

比如：如果客人住宿自己消费却开了公司抬头的增值税专用发票,一旦被查到,这就算虚开。那么旅馆有什么责任呢?此时,旅馆只能说自己是被客人骗了,但能否真的被免除责任,还要看具体情况。

所以,当使用增值税专用发票时,要特别重视对相关证据的掌握。证明业务真实性的证据非常重要,到时候万一出事,就得指望它帮你摆脱牢狱之灾了。那么那些证据公安机关会认可呢？当然不能仅仅是流水这么简单了，比如：入库单、出库单、物流信息、工程结算单、工程进度单、劳务的报价单、现场照片等内部凭证，越详细，你的风险越小。

所以,使用增值税专用发票不可以不谨慎。