原创｜小额零星业务税前扣除是否需要发票问题

粉丝来信

【《投融资总监》微信公众号粉丝来信】我公司由于离市区有点远，经常有一些小维修的东西没有发票，这些费是能否直接入账税前扣除，如能需要什么条件，比如摩托车的维修费用，请的镇上小修理店的师傅。

 

房老师答疑

亲爱的《投融资总监》微信公众号粉丝：根据国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

根据贵公司描述贵公司购买修理店师傅修理劳务，该修理店是有工商登记的（税务登记），所以贵公司需要取得发票作为税前扣除凭据。

小额零星业务只针对未办理税务登记的个人。