“评估式稽查”，这家企业被滞补罚500多万。
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2018年春季的一天，我在一家食品生产厂参观时，老板指着一些产品样品对旁边的财务经理说“房老师走的时候送一些这个和那个，让房老师尝尝我们的新产品。”
我说:“我不吃，你们的东西太咸了，我口味清淡”。
“我们的产品不算威，味道很好啊！
我说:“你们每斤食盐产出不到四斤的成品，还不咸吗?”
在我内心，有99%的把握度怀疑，这家企业在隐瞒收入，而且很可能是通过内外账经营手段隐瞒收入。当然，这只是怀疑，没有证据，再高的怀疑度也只能是怀疑。
当企业希望通过隐瞒收入偷税时，成本就成为问题。因为收入一旦被隐成本就显得多了，这将导致账面上出现不合理的亏损。所以必须同时隐瞒成本即收入与成本两头都不上账。
成本却是由不同的原辅材料、燃料动力等要素构成的，存在必然的内在结构比例。其中有些东西是无法隐瞒或隐瞒起来十分困难的，比如食盐、水电、毒药、炸药、场地、设备等，这些可能是专营，可能是垄断，可能是需要行政监管，可能是客观难以掩饰的东西。所以，收入与成本两头隐瞒的行为之下，很容易导致这些成本项目的用量极不合理。
后来，很不幸，让我猜对了。听说该企业果然被稽查、果然被定性为两套账经营隐瞒收入不仅是食盐，滞补罚500多万。一个内外账经营的企业，有太多不合理的成本结构可以暴露其行为。找到这些指标与结构，是发现两套账经营的重要方法，税务机关将这种方法美其名曰:“评估式稽查”。
2008年，在房地产疯狂的几年中，水泥企业想来也该赚了不少，但估计税务总局认为他们税交得不够，怀疑有问题，下了个文件国税函(2009)407号文指导水泥行业的评估与检查，这个文件可以生动展现“评估式稽查”的特点充分利用第三方信息(如供电部门开具的电费发票信息、国家公布的水泥行业能耗标准等)，运用能耗法、投入产出法等评估方法，测算出水泥产品的量、销量，与企业申报资料进行对比，验证企业申报资料是否真实按这个文件指导，税务人员通过用电量推导产量、推导销量，再与申报数据对比，就可以找到突破口，确定这个企业有没有查的必要，以及检查的方向是否在隐瞒收入方面。
食盐、电力这些东西都是垄断经营，垄断企业高高在上，是企业求它们不是它们求企业，它们开出发票后，税务机关很容易查到企业真实的采购量，从而可以大致掌握企业真实的产量道高一尺、魔高一丈。
现实中，个别企业的应对办法令其在偷税的不归路上越走越远。一个被查处的案例中，有位老板为隐瞒用电量，让三个员工以私人名义去申请动力电户头，一个公司用四根独立的动力线供电。这样电力公司的发票就分别开给了公司和个人，把公司用电量一分为四，大大隐瞒了成本与产量。光这种多拉动力线的投入就达上百万元，偷税行为不可谓不疯狂。
除了成本结构不合理、投入产出指标失衡之外，两套账经营的另一个表现就是实物数量与账面数量不符。在这种情况下，最容易被确认的风险就是稽查时进行盘点，发现实存数量远大于账库数量，甚至找到被企业隐藏的仓库等，这些突破口都是稽查人员发现端倪的地方。
当然，稍微有规模、有制度的企业，也不会对收入完全不上账，他们会用“内账”进行记录，而内账直接被检查人员找到，这种事也比较常见。一是内部人员反水举报，此时，检查人员甚至可以提前知道隐瞒的账套在哪部电脑之中,二是被检查人员直接找到。
在一次税务稽查过程中，会计为了向税务人员证明一笔业务的情况，就翻出本所谓“备查账”的账簿来。检查人员随手一翻就发现，这根本不是备查账究全就是一本账外账，一些现金收入、废品销售收入都被记在其中，并未体现在报表之上。
按《税收征收管理法》的规定，企业采用的会计制度、核算办法、核算软件都应报备，现在的财务软件逐步取消单机版，未来都是云端，税局与软件公司数据共享只是时间的问题。这种以备査账记账的方式，在对外报表之外记的账簿，就是账外账。两套账模式下旦被査出，直接构成“隐瞒手段”，会计风险很大。在这种模式下，要么采取现金交易、个人银行卡转账，要么向税务机关隐瞒银行账户。所以，一旦发现不正常的现金交易，或者隐瞒的银行账户，检查人员也就找到了突破口。
一些两套经营的企业，因为收入被直接隐瞒，所以不能走银行对公账户，全部通过老板个人的储蓄卡交易，导致个人储蓄卡交易量巨大。有次上厕所听隔壁两个会计聊天，吹嘘各自老板有多厉害。有一位说老板在几个银行都是钻石级客户，一个电话就能办一张几十万额度的信用卡什么的，我只是会心一笑，因为这样巨无霸级客户的储蓄卡流水中，不少就是被隐瞒的企业收人。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
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周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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