我亲自帮一个劳务公司搞定了1季度增值税申报

写公众号是个苦逼活，真的！

写的不好，没人看，自己感觉无趣，感觉很苦逼，慢慢的不想搞了。

写好了，看的人多了也苦逼，看的人多了留言就多啊。

留言多你必须得认真回复，人家读者看到有问题给你留言，你一个不回，就像你要一个朋友向他打个招呼，别人看一眼也不理你就走了，你作何感想？

所以对于留言二哥是尽量尽量都回复，当然也有没回复到的，一般有几种可能。

1、你不是提问式的留言，仅仅是打招呼（其实这种我也基本回复了）

2、你的问题我真的不知道或者留言问题不知所云，这种我如果太忙就不会理睬了（当然不忙的时候我可能追问一下）

3、你去太早的文章留言了，一般我会及时回复近两天的文章留言，如果太早的文章后有留言一般很少返回去看。

留言多是好事啊，二哥写的文章，有人来纠错，有人来反馈自己的实操，有人来补充，这不仅对我自己优化文章有好处，对看文章的大家也是有好处的，博览众长，只有有交流的文章才有灵魂，它反映了作者和读者的思考的互动，而不单单是单方面的填充式的输出。

所以写公众号留言多这种苦逼不是真苦逼，是凡尔赛，也是对写作者的肯定，大家有问题尽管问。

有些问题我如果留言的互动无法清晰我还会给读者留下微信，然后进一步沟通解决。

你比如这个申报期，有个读者后台就给我发了一堆申报表，光从其发送的图片我没法掌握所有信息啊，为了帮他解决这个实操申报问题，我让他添加了我的微信。

当然，添加了微信后我也不是第一时间就帮他解决了，都是隔了一天，我忙空了再和他沟通解决的。

很多人觉得二哥是个团队，其实并不是，我每天就一个人呼呲呼呲的写，然后还要回复大家留言，白天还上班，基本都是晚上完成这些事情，所以都是抽空来处理这些问题（当然非常好的就是写公众号的内容是我工作的延伸，也算是相辅相成，对工作也是有促进的），这也是我现在已经不新建微信群的主要原因，因为没精力管理（一般没管理的群建立后就乱七八糟，没什么交流价值，还不如在公众号多回复几个留言）。

加了微信后，又来回沟通了很久，所以其实要解决一个问题，真的是比较花费时间的，有时候朋友们微信私信我信息，如果没回复，还请多多包涵，大家可以通过我公众号搜索功能（菜单栏-搜索答疑）搜索相关文章，基本能解决大部分实操问题（或者提供一个思路）

沟通的过程不再多说了，二哥还是把这个案例分享出来，看看能不能帮助到有差额纳税的小规模纳税人。

读者的公司是一家劳务公司，主营就是劳务派遣业务，他一上来就给我说开了多少专票，多少普通，税率多少，我一下子有点蒙圈。

所以我让他把季度基本开票情况和差额扣除的数据列一个表格给我，但凡做申报之前我们都应该清楚公司本季度的开票和账务收入情况（一般小企业都是按开票做收入），有了一个表格基础数据，其实我们基本上就知道企业这个季度要交多少税，然后根据表格的基础资料去填写申报表。

按照这个流程走是非常清晰的，数据也是有出处，有追溯，方便检查问题。

上述数据就是读者发给我后，我整理的一个其1季度的开票数据。

因为其实劳务派遣业务，可以差额纳税的。

劳务派遣差额征税，征收率5%,差额扣除部分（也就是代用工单位支付的工资、福利等不能开具专用发票），差额部分（也就是公司收取的管理手续费可以开具专票，也可以开具普通发票）。

读者的公司专票部分都是手续费（由于其没申请自开专票，所有都是税务局代开的专票），普通发票里面大部分都是代收代付工资社保的开票，也有少部分金额是管理费，我们看到表格上有个差额。

有了这个表格基础数据，我们就可以按照这个来判断一下了。。

1、判断该公司是否能享受小微免税的优惠政策（2021年1季度小微标准还是季度30万，2季度开始是45万）

差额征税的是以差额后的销售额来判断的，不是按照发票上金额来判断。

我们和合计的全部价款和价外费用（价税合计项）减去差额扣除的部分得到一个含税销售额，然后换算成不含税的销售额，金额如图：

24.5万多，这个数据是小于季度30万的，所以，该企业是完全可以享受小维企业的优惠的。

2、享受小微，但是需要注意的是专票部分的销售额是无法享受的，所以这24.5万又得分成两部分，其实普通发票的部分也就是1.3万多这个数据可以免征。。

但是23.2万这个销售额，是代开的专票，是不得免征的。

这个关系弄清楚了，其实企业这个季度要交多少税基本就算清楚了。

总的就需要缴纳1.16万的税。

3、接下来就是填写申报表了。

差额征税的是需要填写申报表的附列资料的，因为附列资料要体现一个差额扣除的过程。

附列资料填写如下：

其实你看看，数据都是来源于我们提前做好的表格。

然后我们再填主表，主表就需要把销售额分在两个地方填写，普通发票的部分填写小微免税栏次去，而专票的部分需要填写到征税的部分。

好了，你看最终申报表的应纳税额和我们之前算的是一致的。

当然，因为纳税人代开专票时候这部分都全额缴纳了，所以申报时候还需填写上，最终实际补缴纳就是0。

以上就是这个公司申报的案例解决过程。

我在Excel把申报表填好发给他，最后纳税人也是实操完成了。

这个案例虽然不是太难，但是其涵盖的知识点还是挺多。

1、小规模季度不超过30万（4月1日开始45万）的情况下，如何就专票和普通发票纳税的问题。

2、小规模是差额纳税的纳税人，如何判断是否享受小微的问题。

3、小规模纳税人那种情况下需要填写附列资料的问题

这些问题都在这个案例中有所体现，我觉得可以给小规模纳税人做一个参考，特别是有差额纳税人的小规模纳税人作为申报的参考。

最后经过这个实操的填写，我其实对劳务派遣这种业务的开票有了一个进一步的认识。

劳务派遣差额征税的开票方式主流就是三种。

1、开一张普通发票（手续费和社保等费用都是普通发票）

2、开一张专票（手续费）和一张普通发票（社保等）

3、开一张差额的专票

直接就手续费和社保全部开普通发票的较少，毕竟手续费购买方需要抵扣，那么主要的还是第2、3种情况用的多。。

但是如果做过申报的，我觉得大家还是分开开较好，申报起来比较清晰。

也就是第2种开票方法。

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