审计底稿之实质性程序，在建工程

在建工程

1、主要程序：获取各在建项目明细表，了解各在建项目相关信息。

2、对程序的相关说明：了解各项目信息比如在建项目功能、开工时点、预算、预计完工点灯是审计确认的前提。

3、底稿中的说明要求：说明相关信息，或者以表格的方式呈现相关信息。

4、证据要求：明细表以及汇总计算。

1、主要程序：对本期增加和减少（含转固）进行检查判断。

2、对程序的相关说明：对于本期增加，需要检查合同、发票和银行付款单据，一般情况下，可能存在少计在建工程的情形（比如已经收货或者工程量已经做了，但未付款而未计在建工程。）对于本期转固的，如果是房屋建筑物等不动产或重大生产线，需要对转固时点进行判断。

3、底稿中的说明要求：说明抽样原则以及金额，判断结论。

4、证据要求：抽查表。

1、主要程序：在建工程台账检查。

2、对程序的相关说明：如果公司存在台账，可以复核台账记录和财务记录是否大致匹配。可以判断财务上在建工程是否少记了。

3、底稿中的说明要求：结合合同及公司在建工程情况，说明在建工程应记账支出是否已充分入账。

4、证据要求：检查表。

1、主要程序：资产监盘，底稿留存照片。

2、对程序的相关说明：对在建工程项目的实地查看，比固定资产的盘点更为重要，对判断在建项目是否烂尾是否停工等至关重要。

3、底稿中的说明要求：说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况。

4、证据要求：盘点小结或者盘点说明、照片。

1、主要程序：减值测试。

2、对程序的相关说明：根据前面实地察看的情况，如果存在烂尾停工迹象的，应该执行减值测试。

3、底稿中的说明要求：说明可收回金额的计算依据，进行合理性复核，并作出判断结论。

4、证据要求：检查表。

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