普华永道为什么对大连港出具了保留意见的 2017 年审计报告？

以我干了五年审计，十五年财务，其中大部分时间都在和审计打交道的经验来看，这事没那么简单！

首先，事情肯定比表面要严重的多。

审计这行说起来是独立操作，对报表发表鉴证意见。其实就是工程上甲方和乙方的关系，一个拿钱办事，一个付钱提要求，你说独立性怎么保持？上市公司还要好一点，因为报告要公开，那么多双眼睛盯着，审计还有点筹码。

放在非上市公司，在企业的眼中审计人员和外面推销保险的差不多！

上市公司是好一点，但也是一个博弈过程，只要不突破底线，审计都会妥协，而这个底线，要我说那是相当的低。

所以这个保留意见按标准绝对能达到否定意见了，只不过做人留一线，没做那么绝罢了（否定意见一般都会出现在快停产甚至快破产的公司，对这样的公司，否定与否意义不大了）。

其次，问题肯定不只披露出来的这两笔。

根据审计报告对大连博辉应收款4044万元，已提一半，还有2022万没提；其他应收款15792万，已提2757万元，还有1.3亿没提。

按附注所说，这1.57亿的其他应收款也是大连博辉，说明这家公司出了问题，都达到了出保留意见的地步，几乎可以确定剩下的1.5亿是收不回来了。

2017年大连港净利润是5亿，扣非后也有3.37亿，利润有下降，但也不多，按说加上该提没提的1.5亿也有3个多亿的利润，比很多中小公司好多了，为什么大连港不让点步，非要闹到出保留的地步呢？

我猜，还有其他事，大连博辉只是其中一项，出了保留，普华已经达到了自保的目的，就没有再提了。

最后，我们来猜猜该曝没曝的是什么。

我干审计那会，出报告是很简单的事，就那么一页纸，都是套话，说明会计的责任、审计的责任，最后发表一个无保留的意见，所有审计报告的内容都是一样的，只有名字不一样，要说没干货，全水货，审计报告是最有代表性的。

好在从今年开始上市公司审计报告有了变化，增加了关键审计事项段。

今年是第一年，大伙对这一段有点把握不准，按我个人理解，官方的想法是让审计把企业的关键风险点曝曝光，提醒投资者注意。审计人员有可能把它做为挡箭牌，有问题就在这里点一下，万一出了事可说之前已经提示过了。

一般上市公司审计报告的关键事项都有二个，大连港的只有一个，说明普华还是很关注的，所以问题很可能就在应收账款的坏账计提！

如图所示，除了大连博辉之外，大连港的应收账款还有1.5亿已逾期，但一分钱坏账也没有计提！这部分坏账的账龄如下图所示：

1.5亿的应收，其中三年以上的有6940万，一般企业一年以上的应收款回收都是很困难的，但大连港却没有计提坏账，给出的理由是“基于对客户财务状况及其信用记录的分析”如果客户财务状况没有问题，7、8千万的款会放几年都不还吗？更何况客户的名字都没有披露，这个理由显然很不成立！

这里有说明原因的1.5亿，再加上大连博辉应提未提的1.5亿，已有3个亿的坏账，大连港2017年扣非后的净利润也就3个多亿，全扣掉就达到了盈亏平衡点了。

难怪普华已无法让步！难怪大连港能让保留意见的报告出台！

因为他们之前都已做出了让步。。。。。