个人代开发票，只有这个版本说的简单通透，不矛盾，可实操！
张熙庭会计之音（zhanlueyusuan）：这几年，“副业刚需”这个网络用语，已经逐渐的走进了每个会计人的生活当中。搞点副业，挣点外快，贴补家用很正常，不是每个人都有能力去炒房兴邦的。而一旦你在外边揽了活，问题就来了。
问题1：以前，可以谎称是他们员工，人家公对私打款可以说成是发工资。但现在不行了，如果是员工就得买社保，显然你这种揽私活的公司是不会给你买社保的。如果你不是对方公司的员工，他们走公账给你付款，那你就得提供发票。个人代开，税是很重的，因为没有多少税筹空间。这是矛盾一，也是问题一。
问题2：个人代开发票，现在在程序上已经很简单了，个人在支付宝里就可以选择“发票管家”直接代开，都不用跑税局了，因为大部分税局都与支付宝里对接了。你提交发票后，大概半个小时，税局就会人工审核完毕，你把税费一付，发票就开出来了。但是，个人代开发票，你选择开票的项目不一样，你最终缴纳的税费也不一样，代扣代缴的方式也不一样。看下面两个图，都是在支付宝代开的页面：
看到上面两个图没有？都是开10000元的发票。因为选择项目不同，涉及的税费金额也不同，代缴义务也不同。那么，哪些项目属于经营所得？哪些项目属于劳务报酬所得？总是搞不清，很容易造成代开了发票却带来了涉税风险。
问题3：劳务报酬与生产、经营的范围，有重叠的部分，看下面红色标记的地方：
1、劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2、生产、经营取得收入包括：
（一）、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
（二）、个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
（三）、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，即个人临时从事生产、经营活动取得的所得。
（四）、上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。
看到了没有？上面“个人临时从事经营活动取得的所得”，与上面劳务报酬所得，两者之间没有明确的界限。为了保守起见，个人代开发票时，可先看劳务报酬里边的项目，如贴近实际，尽量选择劳务报酬项目来开票。
注：上面文字，不允许复制再发表。
提醒一
自然人去税局代开的以下发票项目属于劳务报酬，支付方应履行代扣代缴个人所得税的义务：
1、咨询费；
2、服务费；
3、设计费；
4、审计费；
5、审稿费
6、课酬费；
7、演出费；
8、翻译费；
9、代理费；
10、介绍费；
11、代办费；
12、劳务费；
13、化验费；
14、测试费
15、展览费；
16、其他。
提醒二
自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。
代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
提醒三
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
提醒四
支付自然人的劳务报酬除了不超过500元的可以用收款凭证税前扣除外，其他的都需要取得发票才可以税前扣除。
提醒五
支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候不要直接乘以20%税率计算。需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。
《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；
每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
提醒六
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。
提醒七
对于自然人在税务大厅代开的经营所得项目的发票，支付方不需要扣缴个税，因为在代开发票的同时已经缴纳了，比如自然人代开的施工费、工程款、材料费、装修费、维修费、设备款、承包经营所得等。
提醒八
经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。
提醒九
经营所得不管是查账征收还是核定征收，个人所得税均由纳税人自行申报缴纳，公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。
目前只有纳税人取得的经营所得没有扣缴义务人，其余的8项所得均有扣缴义务人。也就是其余的8项所得需要支付方代扣代缴个税！
提醒十
自然人去税局大厅代开经营所得的发票项目，大厅一般都是按照一定征收率来现场缴纳经营所得的个人所得税，各地征收率不一样，有的0.5%、有的1%等等。
提醒十一
纳税人同时取得综合所得和经营所得的，不能同时在经营所得和综合所得中分别减除费用6万元。有综合所得的，在综合所得中减除；没有综合所得的，在经营所得中减除。
参考：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条第二款规定，“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。”