【问题精选】 "新个税及社保"的一对一咨询案例（20181209） / 四六文摘

1、你好，我是企业财务人员，我的问题是：新个税出来后，2019年1月开始发工资究竟要怎样去申报个税，6大专项附加扣除要怎样扣呢？财务人员要怎样做呢？还有社保合并到税务征收后，是否要按照工资基准来交呢，如果要按照工资基数来交，企业负担将会大幅提高，要怎样应对？现在有点搞不清楚，希望能够得到清晰回答，谢谢！

回答专家：周盛生

高级会计师,税务师,注册会计师

擅长行业：

商贸业、制造业、其他

答：您好！非常感谢您的信任！

您提的问题比较热门，也是大家比较关注的问题，我看你这里面有好多问题，哈哈，不过我将一一给你回答一下。
1.2018年8月31日全国人大常委会审议通过了《中华人民共和国个人所得税法（2018修正）》，简称新个税法，并且10月20日出台了《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》。虽然定稿还没出来，但是我们可以看到变化之处就是将每个月的免征额从3500提高到5000，并且实行了综合所得，即将“劳务报酬所得、稿酬所得、和特许权使用费所得”并入到“工资、薪金所得”后按照7级累计税率计算纳税额。
汇算清缴时，计算年所得纳税额计算公式=【4项综合所得-6万元-专项扣除(一般是五险一金)-专项附加扣除(下面详细讲)】*实用税率-速算扣除数，对比平时月份已经申报缴纳税款进行多退少补。
2.那么平时怎么申报呢？以前是按照每个月去申报，明年将按照累计预扣法，即：
本期应预扣预缴税额公式=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已累计预扣预缴税额，这个不用担心，税务局说到时会有好的软件出来给到大家去运用。

3.重点来了，也是大家最关注的6大专项附加扣除，即... ...

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2、我公司为空调销售企业，为增值税一般纳税人，销售空调同时提供安装服务，公司每月平均销售空调200台，安装费每台含税价为100元，包含在空调价款中，财务部建议：将安装业务独立注册公司，另行收取安装费。请问这样子是否可行？

回答专家：郑燕芳

税务师、助理会计师

擅长行业：建筑业、教育业、科学研究和技术服务业

答：您好！谢谢您的提问！

分析一下税利情况：
1.如果单独成立安装公司
①安装公司年销售额约为：
200×100×12=240 000(元)
未达到一般纳税人认定标准，可以按照小规模纳税人缴纳增值税。
②每年估计缴纳增值税为：
240 000÷(1+3%)×3%=6 990(元)
2.现有经营模式
空调安装几乎无法取得增值税进项税额。

每年估计缴纳增值税

=240 000÷(1+16%)×16%=33103.45(元)

3.如果空调安装公司独立注册为纳税人，能为公司节省税款：
33103.45-6990=26113.45(元)，方案可行。
4.注意：利用应税服务混合销售进行税收筹划，要关注货物销售的价格是否超过销售额50%，如果超过50%，税务机关有权认定企业为货物销售的混合销售，其税负可能骤增。

3、我准备在广州白云区开一家美容类的小规模公司。现在正处于准备资料、找办公地址阶段。现在快到年底了，听说开办公司的手续在12月底之前能办好。我又听说开了公司，每年要办理汇算清缴，又要办理年检，又听说残保金的三年优惠政策可能会被占用掉一年。请问，我是不是在明年年初再开公司会比较好？如果在年底开好公司，对于汇算清缴、年检、残保金有什么影响？谢谢！

回答专家：彭丽清