内部控制审计案例 | 丢失的脚手架

吴永 严祥 吴倩倩等 / 文；内审网 / 整编

背景：2019年7月，某地产集团风险控制中心对下属子公司MN项目脚手架遗失事项开展了专项审计。经核查MN项目涉及的脚手架搭设完成后由于项目部管理不善、遗失等原因，脚手架钢管缺失约341吨，扣件缺失约2.9万个，预计造成公司损失约84万元。

从上述背景资料来看，公司的脚手架资产已经形成损失，结果已经证实资产内部控制存在重大缺陷，按照常规内部控制审计流程来测试地产公司工程物资控制的有效性已无实质意义。作为内部审计人员需完成“亡羊补牢”的工作，杜绝以后类似事件的发生。我们从内部控制审计的角度分析这一起脚手架丢失案件:

（一）  内部环境角度

组织架构缺陷：现场资产岗位设置缺失，未能设定资产管理员、也未明确现场工程师有履行资产监管的职责。

企业文化缺失：现场人员资产管理观念淡薄，没有主动管理现场工程周转物资的意识，施工方将脚手架搬进搬出，未能进行询问了解，放任物资流失。

内部审计：内部审计部门未能意识到公司内部控制存在缺陷，工程现场物资管理制度缺失，对内部控制进行审计检查时，也未能对物资的现场管理、账实核对、年终监盘等进行监督。

（二）  风险评估角度

地产公司风险评估程序缺失，脚手架虽为低值周转材料，但存在很容易被舞弊侵占风险。公司未能制定相关风险评估程序识别这类风险。

（三）  控制活动角度

1、验收缺失

审计人员要求招采部门、财务部门、工程管理部门提供当初脚手架入场验收单、工程完工结算资料等。上述部门无法提供，因脚手架就没有办理过验收手续。其仅能提供脚手架搭建完工后由造价咨询公司提供的工程量估测数据。

2、视频监控管理

事件发生后，审计人员到工地现场查看，MN项目管理处监控设备损坏已久，未能及时申报修理，即使部分出口监控设备可用，但因脚手架丢失已经发生好几个月，记录视频已经被覆盖，通过现有监控视频已无法获取脚手架丢失任何信息。

3、门禁管理

保安人员未能严格履行职责，现场资产管理意识淡薄，保安人员认为，脚手架管理责任在总包方，因此脚手架入场未办理手续，完工后由施工工人运出也无需办理出门凭条手续。

4、年终监盘管理

地产无施工现场周转物资管理制度，现场施工管理人员、财务人员每年均未对施工现场的物资进行清点。

（四）信息与沟通角度

成本招采中心完成招采工作后未能严格履行合同交底制度，未将合同中重要条款等内容对项目部、施工单位、监理单位、造价咨询公司等进行交底。通常情况下脚手架是由总包租赁使用，因租赁费方式结算给总包，以便降低施工成本。然而MN项目脚手架由于特殊原因属于地产公司自购工程周转物资，招采部门完成后未能向现场工程师、资产管理人员、安保人员进行合同交底，相关人员按照一般理解为属于租赁所得，总包管理即可，与其无管理责任。

（五）内部监督角度

内部监督缺失：

地产公司未能设定日常监督和专项监督机制；

招采部门、财务部门、工程管理部门未能对该事项履约起到应有的监督职能；

地产公司各部门对外没有监督施工方、保安履职，彼此部门之间也未进行有效沟通、监督。

外部监督缺失：

工程项目通常配备监理公司，需对工程现场施工进度、管理的登记。现场审计时审计人员要求监理公司提供相关监理档案日志。经过检查，与脚手架资料空白无任何记录，监理公司未能履行监督职责。

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本文由内审网受权摘选自行业最新力作《地产风控管理》——行业多位资深大咖实务经验总结分享，工作方法、程序、问题、案例……600余页，涵盖面广，干货满满，聚焦地产，多行业通用！

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