财务会计入门15：试算平衡表的原理及记账错误查找方法
书接前文，前文部分链接如下
中途进来的，建议大家从下面链接第1节开始学起，本次为第15节。
我们已经知道了，公司的会计系统是一个复杂的记录公司日常生产经营活动的记录系统，公司的业务越复杂，其记录的数据量越大，那不可避免，在记录的过程中就会出现这样那样的差错，尤其是以前没有财务软件的情况下，为了检测是否在记账的过程中是否出差，会计前辈们发明了试算平衡表来帮助发现部分错误问题。
试算平衡表——是指某一时点（一般是月末所有账目记账完毕后进行）上的各种账户及其余额的列表。各个账户的余额都会反映在试算平衡表相应的借方或贷方栏中。试算平衡表是定期地加计分类账各账户的借贷方发生及余额的合计数，用以检查借贷方是否平衡及账户记录有无错误的一种表格。话说千遍，不如一见，看下面的图表2-37：
图表2-37
注：上表案例中为新成立公司，所有期初没有余额，正常营业中的公司是有余额的。
试算平衡表的主要目的是：
1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；
2、检查总分类帐户的借贷发生额是否平衡；
3、检查总分类帐户的借贷余额是否平衡。
试算平衡，主要检查的项目和原理是：
1.全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数，这个主要是根据资产=负债+所有者权益这一会计等式而来。
需要说明的是：损益类的科目期末余额都是零，主要是在每个期末，我们都要进行损益结转，白话说，就是把收入类和费用类的科目余额，都通过做一个结转会计凭证，转到所有者权益类科目——本年利润里面去了。这个小伙伴们记得损益类科目没有余额就行，至于怎么转，后续会有专门章节来讲。
2.全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计，其主要依据有借必有贷，借贷必相等这个借贷记账法的规则而来。大家想，只要我们每一笔分录的借贷相等，那么所有的分录合起来——借贷发生额合计数，也是应该相等的。
3.全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。这个依然是根据会计等式得出的结果。
理解了上面的原理，我们就知道试算平衡表可以发现的错误——借方和贷方金额不相等（比如，借方金额154,216,583.56，贷方金额手一抖写成了154,216,538.56,哈哈，是不是不容易看出来)，这在手工记账年代是常有的事情。好在现在电脑软件记账时代，如果一张记账凭证的分录不相等，你是无法记录下一张凭证的，因此，这类错误就很少发生了。
但是，试算平衡表也有不能发现的记账错误，比如，科目记错、漏记一笔业务、重复记录一笔业务、科目借贷方向颠倒等这些错误是无法发现的。因此，这再次证明了会计人员职业素养要求——细心的重要性。另外，一个会计人员记录的会计凭证，最好有另一个人进行复核，能避免不少错误。在电子计算机记账时代，复核更显重要，因为，一旦记账凭证错误没有发现，那么后面的记账、过账、期末结转和出具报表都是系统复制完成，更发现不了错误。
会计差错查找
通过试算平衡表，可以查出许多不平衡情况（主要手工帐情况），可以通过下面的方法进行追查（虽然现在软件记账很普遍，了解这些方法，还是培养数据的敏感和会计思维）：
1.查找缺漏账户的资料记录。
比如试算平衡差额3265元，可能在编制凭证或过账到分类账的过程中出现错误。从记账凭证到分类账逐个反复追查每个账户，在所有分录中查找金额为3265元的交易。
2.将借贷方的不平衡金额除以2。
若某个借方被错误地当作贷方处理，或者相反，会使差错金额翻倍。假设算珠公司在现金账户上增加而不是减少了300元，不平衡金额将变成600元，将此数目除以2，则刚好等于交易额300元。在日记账中查找这项交易并调整相关账户。
3.将不平衡金额除以9。
如果借贷方的差额可被9整除，则出现的错误可能是：
错写（将400写成40）。在这种情形下，账户余额会不平衡，少360（400-40=360）。用360除以9，将得到40。然后在会计分录中查和40相似的400金额的所有分录。
串位（将2100写成1200）。在这种情形下，账户余额会不平衡，少900(2100-1200=900）。用9去除900，将得到100。则错误的可能就是百位数的串位，可以缩小查找分录的范围。
不过，金算珠还是觉得，加强做账人员的责任心和审核的认真严格，将大大减少后续查找错误耽误的时间。
（第二章结束，下一章讲讲权责发生制和收入计量）