研发费用加计扣除政策中的“其他相关费用限额”到底该怎么计算? 2024-06-25 05:07:35 疯狂税客 2021-10-09 研发费用加计扣除新政中 其他相关费用限额应合并计算 2021年10月08日版次:06 作者:马泽方 近日,国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号,以下简称“28号公告”),进一步优化现行研发费用加计扣除优惠,激励企业加大研发投入。笔者提醒从事多项研发活动的企业,应关注政策变化,准确确定“其他相关费用”限额,更顺畅地享受优惠。案例 ▶▶甲企业进行两项研发活动A和B,A项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用12万元;B项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用8万元,假设研发活动均符合加计扣除政策相关规定。分析 ▶▶在28号公告发布前,从事多项研发活动的企业,需要按照每一研发项目,分别计算“其他相关费用”限额。28号公告则明确,企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。具体计算公式为:全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%÷(1-10%)。需要说明的是,当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。按照28号公告的规定,甲企业两项研发活动合计发生研发费用200万元,其中与研发活动直接相关的其他费用合计20万元,则其他相关费用限额=(200-20)×10%÷(1-10%)=20(万元),等于实际发生数20万元。则甲企业可以享受的研发费用加计扣除额为200×75%=150(万元)。相比之下,如果按照原规定,分研发项目确定“其他相关费用”限额,即A项目其他相关费用限额=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78(万元),小于实际发生数12万元,则A项目允许加计扣除的研发费用应为100-12+9.78=97.78(万元)。B项目其他相关费用限额=(100-8)×10%÷(1-10%)=10.22(万元),大于实际发生数8万元,则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。综上,甲企业可以享受的研发费用加计扣除额为(97.78+100)×75%=148.34(万元)。不难看出,按照28号公告新规,甲企业可以多扣除150-148.34=1.66(万元)。建议 ▶▶笔者在工作中发现,部分企业在对“其他相关费用”进行归集时,容易出现错误,特别是将不在政策规定范围内的费用纳入其中,导致发生风险。《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第六条对“其他相关费用”的定义及范围作了明确,“其他相关费用”指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。由于该政策没有“等”字,也就意味着企业必须按照该政策列举的范围来进行归集,未在列举范围之内的,不得加计扣除。但是,有的企业将水电费、通信费、快递费等纳入“其他相关费用”,导致多加计扣除。值得注意的是,笔者发现,实践中有的企业将职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费纳入人员人工费用,这是不准确的。这些费用虽然与人工有关,但根据政策规定属于“其他相关费用”。对此,笔者建议,如果企业发生与研发活动直接相关的其他费用,一定要认真对照政策列举的范围,准确判断是否可以纳入“其他相关费用”中,千万不要仅凭字面意思盲目进行归集。(作者单位:国家税务总局北京市税务局)来源:中国税务报网络报 赞 (0) 相关推荐 「原创」研发费用不可加计扣除税事知多少 针对研发费用税前加计扣除归集范围,连续发布的<财政部.税务总局.科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知>财税[2018]99号等一系列税收政策,进一步明确研发费用税前扣除和加计扣 ... 国家税务总局公告2021年第28号 国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告 全文有效 成文日期:2021-9-13 重点提示: 1.2021年三季度申报时按前三季度研发支出享受加计扣除,而不是财政部税务总局公告2021年第13号规定的上半年度研发支出在三季度时享受加 ... 凡人说税:研发费用加计扣除之——正确理解研发无形资产加计摊销 写在前面: 近日,财政部.国家税务总局出台了<关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知>(财税[2018]99号),进一步激励企业研发投入,支持科技创新,对企业开展研发活动中实际发生的研 ... 国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告 注释: 为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入.优化研发费用加计扣除政策实施的举措,深入开展2021年"我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动",方便企业提前享受研发费用加计扣除优 ... 注意!研发费用中“其他相关费用”限额的计算方法有变化 为进一步提升企业研发积极性,激发企业创新活力,国家税务总局日前发布<关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告>(以下简称<公告>)明确,2021年10月份纳税申报期,在 ... 案例解析|研发费用加计扣除资本化项目的“其他相关费用”限额如何确定 原创 郭琪燕 雁言税语 2021-09-23 点击上方"蓝字",关注更多精彩 Just For You_Giovanni Marradi.mp3 音频: 00:00 / 02:58 ... 最新版2021年度研发费用加计扣除政策指引(3万字) 总局访谈曝光的三个最重要问题 张熙庭会计之音(zhanlueyusuan):本文分成两部分.第一部分是官方最新版2021年度研发费用加计扣除政策指引(3.3万字),是按照<财政部.税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政 ... 研发费用加计扣除政策执行指引(1.0版) 目录 一.研发费用加计扣除政策概述 (一)政策沿革 (二)政策调整 (三)研发活动的概念 (四)研发费用加计扣除的概念 二.研发费用加计扣除政策的主要内容 (一)研发费用的费用化和资本化处理方式 (二 ... 案例解析研发费用加计扣除政策(2021年) 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1 ... 制造业企业享受研发费用加计扣除政策,其范围如何界定? 山东税务 5天前 相关问答 此次加大研发费用加计扣除力度,受益群体是制造业企业,制造业的范围如何界定? 按照<财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告>(2021年第1 ... 一文梳理丨研发费用加计扣除政策 一听到 研发费用 不少人就觉得是高新技术企业的专属福利 其实这都是误解 实际上! 不论是高新技术企业还是非高新技术企业, 只要会计核算健全.实行查账征收 并能够准确归集研发费用的居民企业, 均可以享受 ... 2020年形成的无形资产,2021年可以适用制造业企业研发费用加计扣除政策吗? 山东税务 5天前 相关问答 我公司是一家制造业企业,2020年经研发形成了一项计税基础为100万元的无形资产,2021年可以适用制造业企业研发费用加计扣除政策吗? 制造业企业按100%加计扣除的新政策 ... 研发费用加计扣除政策指引(三) 2.3.其他应注意事项 2.3.1.失败研发活动发生研发费用的处理 企业失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除.一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性,既可能成功也可能失败,政策是对研发 ... 研发费用加计扣除政策指引(一) 1.1.研发费加计扣除政策内容 根据<中华人民共和国企业所得税法>及其实施条例:企业开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用,可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除.上述所称研究开 ...