三个案例对比分析咨询费、办公费与会议费的税务风险

2021-10-14

小编本次通过三个案例的分享来说明，如何防范这三项费用的取票风险。一起来看看吧~

【案例一】：咨询费 

税务机关：国家税务总局青岛市税务局第二稽查局

纳税人：青岛XXX企业管理有限公司

【违法事实】：

1、青岛XXX企业管理有限公司成立于2016年6月7日，经对注册地“山东省青岛市市北区阜新路33号3311室”实地查找，未找到该单位，多次电话联系法定代表人申燕，电话无法接通。

国家税务总局青岛市市北区税务局出具了走逃（失联）证明，证明该单位自2016年7月1日起走逃（失联）。

2、没有购进货物信息。

3、2016年10月-2016年12月，对外向贵州景峰注射剂有限公司、贵州景峰药品销售有限公司、四川电器集团股份有限公司等13家企业开具的25份增值税普通发票，对外开出发票的品名为咨询费及咨询服务费。

集中在2016年10月-2016年12月对外开具发票后直接走逃失联，不进行纳税申报。

4、没有银行开户账户信息。

【处理决定】：

依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，对青岛XXX企业管理有限公司的行为定性为虚开增值税发票行为，虚开发票金额1,120,194.16元，税额33,605.84元，价税合计1,153,800元。

【分析】：

1.咨询费支出被滥用的行为，已成为虚开发票的重要稽查对象之一。

2.财务人员审核咨询费报销原始凭据时应注意：

咨询业务有没有签订咨询合同；咨询费的收费标准是否远超市场平均水平？有无咨询记录或者咨询成果？

3.如果审核中发现存在重大疑点，无法证实业务的真实性，建议先暂停报销和抵扣，待查明原因再处理，做到主动防范税务风险。

【案例二】：会议费

在XX市XX区税务局的检查中，A公司某次会议的会议费15万，被查出有问题。A公司提供了相应的报销资料，包括会议通知、会议费专票（查验为真）。最终这笔15万元的支出被要求纳税调增了，并且补滞纳金。

【问题所在】：

首先，税务人员考虑到当地的物价水平，对于一般性的会议来说，15万的金额明显偏大；

其次，这笔金额为整数，并且由一家大酒店开出，疑点重重。

税务机关的检查人员从“金三”平台获取了开票人联系方式，电话直接打给了开票人，开票人员一听是税务局的，有些紧张，一紧张直接就承认办理的餐费储值卡，金额15万元，专门用于定点在这家酒店对外接待客户，根本不是会议费。

财务人员审核会议费报销资料时，应注意这些细节：

• 会议费的标准是否远超市场平均水平？
• 有无会议通知或会议纪要？
• 会议通知上的地址与会议酒店地址、发票上的地址是否相符？
• 有没有参会人员的签到表？

破绽百出的资料是很容易被税务机关发现问题的。严格审核业务资料的真实、合理性，才能提前避免税务风险。

【案例三】：办公费

2020年底，税务机关在对B公司的专项检查中发现，B公司的办公费存在异常，经进一步检查发现，2020年的打印纸就花了10万元。

B公司的办公费用都是取得了13%的办公用品专票（查验为真），问题出在哪里呢？

【问题所在】：

打印纸的花费占到管理费用10%以上，明显不符合公司正常开支水平。首先远高于同类企业，其次远高于B公司历史水平。

税务机关请求开票方的税务机关进行协查，才发现开票方已经走逃失联。

最终税务机关确定，B公司故意取得了虚开专票，应补缴税款及滞纳金，同时处以罚款。

财务人员审核办公费报销原始凭据时，应注意这些细节：

• 单张大额办公用品发票，没有单价数量，没有销货清单，可能存在一定的虚假的业务，要注意核实。
• 多张小额的办公用品的发票连号，可能存在一定的虚假的业务，要注意核实。

咨询费、办公费、会议费的重点审核事项就总结到这里了，建议大家收藏，有意识地运用到日常工作中。

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