【答疑】认证后又被作废的专用发票如何处理？
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1、认证后又被作废的专用发票如何处理？
福建“投融资总监”微信公众号学员：亲爱的老师，我想咨询下，已经认证又被对方作废的发票，需要退还给对方吗？
回复
亲爱的“投融资总监”微信公众号学员，你的问题有两个文件供你参考。
①国家税务总局《关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函（2006）969号）第二条规关于增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票的处理规定：
增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分＂比对不符、＂缺联＂和作废等类型。凡属于上述涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查，并按有关规定进行处理。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。
②国家税务总局货物和劳务税司《关于做好增值税发禀使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函【2017】127号文件第十五条，纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
作废增值税专用发票须在新系统中将相应的数据电文按”作废＂处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的增增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税且未记账；
（三）购买方未认证，或者认证结果为＂纳税人识别号认证不符＂“增值税专用发票代码、号码认证不符”。
第十六条，纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，按以下方法处理：
（一）购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣合买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专思发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
第十七条，纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售統一发票需与原蓝字机动车销售统一发票对应。
2、发票上可否重复加盖公章问题
北京“投融资总监”微信公众号学员：亲爱的老师，收到的发票盖错章又补一个正确的，有风险吗？另外，如果盖得不清楚，又重新加盖一次是否可以？
回复
亲爱的“投融资总监”微信公众号学员，发票盖章既是一个严肃问题，也是个实际操作问题题。盖章失误一般包括字迹不清楚、公章错误等。
（1）在一张发票上加盖两个不同的公章问题。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（根据2014年12月27日日《国家税务总局关于修改〈《中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的決定》修正）第二十八条，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，
全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章由于你们是加盖了两个不同内容的公章，致使不能准确识別公章的法律效力，属于不合格票据，所以不得进项抵担和税前扣除。
（2）在一张发票上加盖两个相同的公章问题。
由于目前在金三系统中采用“勾选＂认证而非扫描认所以认证通过是没有问题的。根据《发票管理办法实施细则》第二十八条规定，只要求“在发票联和抵扣联加盖发票专用章＂，对公章不清楚的，并没有限制补盖同一个公章行为。
但在实际操作层面，还还是尽量严格要求自己，否则由于具体办事的税务人员政策尺度掌握各异，容易被认定为不合格发票，从而引引发口舌之争，最后失败的还是企业，应尽量避免或退回重开。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
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熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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