小规模纳税人季度销售额超过45万申报表怎么填？后附填表案例

之前猪哥就季度销售额未超过45万元申报表的填写，进行了不同情形的总结，可阅读《小规模纳税人季度销售额未超过45万，申报表怎么填？后附11个填表案例》一文。

今天来看看季度销售额超过45万元是怎么填申报表。

主要政策梳理

1、主要规定

(1) 季度销售额超过45万，不免征

根据2021年第11号公告，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元(季度45万)以下(含本数)的小规模纳税人，免征增值税，新政策的解读详见《小规模纳税人起征点提高到15万(45万)政策出台，具体怎么免征？账务又该如何处理？》一文。

另外需要准确理解销售额，小规模纳税人季度销售额一旦超过45万元，即使扣掉开具专票的销售额、或是扣掉免税业务销售额后的不超过45万元，也不能享受小微企业免征增值税优惠，都需要就全部销售额缴纳增值税。

(2) 3%减按1%继续到年底

根据2021年第7号公告，从2021年4月1日起，湖北地区3%征收率的业务不再免税；符合条件的收入(纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入；提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入)，也不再免税。

全国所有地区，2021年4月1日-2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，均减按1%征收率征收增值税。这个政策的延续，之前猪哥专门写过文章，可以点击《小规模纳税人增值税减免优惠政策终于出了！免税的将不再免税，减按1%的继续》阅读。

2、不含税销售额额计算

(1) 开具1%征收率的发票

不含税销售额=含税销售额÷(1+1%)

(2) 开具3%征收率的发票

不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)

(3) 开具5%征收率的发票

不含税销售额=含税销售额÷(1+5%)

(4) 免税业务

不含税销售额=票面销售额

(5) 未开具发票的

应根据适用税率计算销售额，例如疫情期间原适用3%征收率的业务减按1%征收

不含税销售额=含税销售额÷(1+1%)

3、减征额的计算及填报提示

假设小规模纳税人某公司季度含税销售额101元，则：

第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”=101÷(1+1%)=100；

第15栏“本期应纳税额”=100x3%=3；

第16栏“本期应纳税额减征额”=100x2%=2;

第20栏“应纳税额合计”=100x1%=1。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》

第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

即：第8栏“不含税销售额”=101÷(1+1%)=100。

下面就来看看季度销售额超过45万元申报表是如何填写的，相信你看了之后，季度申报豁然开朗！

猪哥提醒：以下案例以《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）公布的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》格式填报，如果电子税务局申报表栏次与本表不一致，系申报系统优化所致，不影响填表逻辑。

申报表填写案例

案例目录如下：

1、一般情形(3%和1%、普专票混合)

2、存在未开票收入(销售固定资产)

3、免税业务

4、免税与非免税兼有

5、存在不动产销售(5%征收率)

6、差额征税情形

一般情形(3%和1%、普专票混合)

季度销售额超过45万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。

正常情况下只会开具1%征收率的发票，包括普票和专票，如果放弃减税，可以按照3%征收率的专用发票，请记住，只要开了专票，就需要就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税，也就是3%征收率专票按3%缴纳增值税。

举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度业务：

销售货物636,700元，其中：

开具1%普票313,100元(含税)；

开具1%专票303,000元(含税)；

开具3%专票20,600元(含税)。

提供生活服务151,500元，其中：

开具1%普票101,000元(含税)；

开具1%专票50,500元(含税)。

假设均为自开。

(1)销售额和减免税额计算

点击图片看大图

(2)申报表填写示例

注意自开的专票也是填写到第2栏，“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。(下同)

存在未开票收入(销售固定资产)

小规模纳税人未通过税控设备开具的其他普通发票或当期取得收入但因其他原因未开具发票的，直接将无票收入填到主表的第1栏或第4栏：应征增值税不含税销售额相关列次。

对于小规模纳税人来说，无票收入，就当正常开票收入来处理就行了，只是不需要填写申报表的第2/3栏或第5/6栏。

举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度业务：

销售货物646,800元，其中：

开具1%普票313,100元(含税)；

开具1%专票303,000元(含税)；

开具3%专票20,600元(含税)；

未开票10,100元(含税)。

销售固定资产未开票10,100元(含税)。

提供生活服务161,600元，其中：

开具1%普票101,000元(含税)；

开具1%专票50,500元(含税)；

未开票10,100元(含税)。

假设发票均为自开。

(1)销售额和减免税额计算

(2)申报表填写示例

销售固定资产单独填写在第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”。

免税业务

小规模纳税人取得的免税收入，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入主表《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还需要填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度销售免税图书700,000元，其中：

开了免税发票600,000元；

未开票100,000元。

假设发票均为自开。

(1)销售额和减免税额计算

(2)申报表填写示例

免税业务需要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。

免税业务和非免税业务兼有

综合本文1-3情况填写即可。

举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度业务：

销售免税图书150,000元，其中：

开了免税发票100,000元；

未开票50,000元。

销售其他货物646,800元，其中：

开具1%普票313,100元(含税)；

开具1%专票303,000元(含税)；

开具3%专票20,600元(含税)；

未开票10,100元(含税)。

销售固定资产未开票10,100元(含税)。

提供生活服务161,600元，其中：

开具1%普票101,000元(含税)；

开具1%专票50,500元(含税)；

未开票10,100元(含税)。

假设发票均为自开。

(1)销售额和减免税额计算

(2)申报表填写示例

存在不动产销售(5%征收率)

将不动产销售额填入第7栏，“销售使用过的固定资产不含税销售额”。

举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度业务：

销售免税图书150,000元，其中：

开了免税发票100,000元；

未开票50,000元。

销售其他货物646,800元，其中：

开具1%普票313,100元(含税)；

开具1%专票303,000元(含税)；

开具3%专票20,600元(含税)；

未开票10,100元(含税)。

销售固定资产未开票10,100元(含税)。

提供生活服务161,600元，其中：

开具1%普票101,000元(含税)；

开具1%专票50,500元(含税)；

未开票10,100元(含税)。

另外销售自建不动产525,000元(含税)。

假设发票均为自开。

(1)销售额和减免税额计算

(2)申报表填写示例

差额征税下

主表相关栏次的“应征增值税不含税销售额”应填写差额后销售额。

举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度业务：

劳务派遣服务1,110,000元(含税)，其中：

开具5%普票455,000元(含税)，差额扣除金额350,000元；

开具5%专票655,000元(含税)，差额扣除金额550,000元。

企业管理服务313,700元(含税)，其中：

开具1%普票60,600元(含税)；

开具1%专票202,000元(含税)；

开具3%专票30,900元(含税)；

未开票20,200元(含税)。

销售固定资产未开票10,100元(含税)。

假设扣除额期初余额为0，发票均为自开。

(1)销售额和免税额计算

差额后季度销售额为52万元。

猪哥提醒大家，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

(2)申报表填写示例

注意：

第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”

=655,000÷(1+5%)=623,809.52元；

第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”

=455,000÷(1+5%)=433,333.33元。

上述的案例，猪哥是以相对复杂的情形编写，通常单位不会同时出现这么多情况，因此只需要按案例中部分情形填表即可。

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