关于长期摊费用摊销起始日及其他业务的举例
我单位租住了一套房屋租期5年,用于新来职工的福利房,房屋的资产不属于我
单位单位,为了营造良好居住环竟,我单位对房屋进行了一次大型维修,用去金
额50万,维修是从2019年3月12日签订租住合同就着手开始,于2019年6
月15日结束,又通风了三个月,于2019年10月1日入住。那财务会计列支的
科目是做要费用化了,还是做固定资产呢?
我们回答是:应列做“长期待摊费用”(房屋的所有权不是你们的,不适合“固
定资产”的界定范围)。
当以长期待摊费用来列支时,摊销期限是多少呢?费用从什么时间开始摊呢?
业务处理如下:
维修的款项于2019年3月12日开始,于2019年6月15日分别支付40万,7月15日支付了剩余款项。我们从简按总金额来做账:
6月15日业务处理
财务会计
借:长期待摊费用--XX栋房屋维修费 40万
贷:银行存款/零余账户用款额度 40万
预算会计
借:事业支出--项目支出--资本性支出 40万
贷:资金结存--货币资金/零余账户用款额度 40万
7月15日的业务处理
财务会计
借: 长期待摊费用--XX栋房屋维修费 10万
贷:银行存款/零余账户用款额度 10万
预算会计
借:事业支出--项目支出--资本性支出 10万
贷:资金结存--货币资金/零余账户用款额度 10万
单位维修用了3个月(2019年3月12日开始维修,于2019年6月15日结束),
从2019年6月起到2024年3月合同结束止,6月份的40万按58个月进行摊销,
每月摊销数为6896.55元;7月份的10万按57个月摊(因为合同是五年),
从7月份开始两笔合计的月摊销数为8650.94元(注意:四舍五入造成的精度问
题,所以在摊销期最后一个月的摊销数应为8650.81),不是以入住的时间2019
年10月做为摊销的时间起点。
2019年6月摊销的业务
借:单位管理费用--商品服务支出 6896.55
贷:长期待摊费用--XX栋房屋维修费 6896.55
预算不做
2019年7月到2024年2月每月的摊销业务
借:单位管理费用--商品服务支出 8650.94
贷:长期待摊费用--XX栋房屋维修费 8650.94
预算不做
2024年3月合同结束月的摊销业务
借:单位管理费用--商品服务支出 8650.81
贷:长期待摊费用--XX栋房屋维修费 8650.81
预算不做