【20210605 每日一税】2021年第23周周末问答

【20210605 每日一税】

2021年第23周（2021.05.31-2021.06.04）周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2608天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2021年5月31日：M公司将“菊花”商标，以2000万元的价格转让给N公司，如何纳税？

答：M公司将“菊花”商标，应分别按规定缴纳增值税、印花税和企业所得税。

（一）增值税

转让商标，应按*文化创意服务*知识产权服务*，申报缴纳增值税。

法规依据：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）

3.文化创意服务。

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

〔2〕知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

（二）印花税

根据现行印花税政策规定，商标专用权属于产权转移书据，转让商标，应按*产权转移书据*，申报缴纳印花税。

法规依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》（〔88〕国务院令第11号）

产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

法规依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）

十、"产权转移书据"税目中"财产所有权"转移书据的征税范围如何划定?

"财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

购买方取得“菊花”商标注册证书时，应贴花5元。

法规依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》（〔88〕国务院令第11号）

权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，领受人按件贴花五元。

（三）企业所得税

根据现行印花税政策规定，应按财产转让收入并入企业收入总额申报缴纳企业所得税。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（三）其他收入。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

第十六条　企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

第六十五条　企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

二、2021年6月1日：M公司提前解除王小二的劳动关系，支付王小二的补偿金200万，是否需要发票税前扣除？

答：提前解除劳动关系，支付离职员工的补偿金，不属于增值税应税行为，不需开具发票，根据《劳动合同法》和离职补偿协议等内部凭证和相关证明材料在税前扣除。

三、2021年6月2日：M公司2021年12月新购进价值480万元的设备，当月投入使用，能够在2021年度一次性税前扣除？

答：M公司2021年12月新购进的设备，当月投入使用，应在次月——2022年1月折旧，可在2022年度一次性税前扣除，不能在2021年度一次性税前扣除。

法规依据：《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）

二、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

四、2021年6月4日：M公司将该公司价值500万元的房屋，以400万元将其使用权出售给王老五，是否需要缴纳土地增值税？

答：房地产开发企业出售房地产，交易双方发生房地产交易，销售方向购买方收取的除房地产之外的违约金、延期付款利息，以及已转让使用权名义向购买方各类费用，都属于《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定的“与转让房地产有关的经济收益”，应并入收入总额征收土地增值税。

祝@所有人 周末快乐！

后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。

感谢您关注《每日一税》，《每日一税》为价值护航！