年底结账！企业所得税汇算清缴，别触犯这些税务风险！
年底了，汇算清缴开始了吗？又是一场腥风血雨的头脑风暴，关于汇算清缴账税问题处理！
柠檬君今天截取一部分汇算清缴中的冰山一角，先让大家进入状态，后期留言大家所关注的问题点，我综合大家的疑难杂症对症下药。
01
企业做汇算清缴注意事项
1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；
2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；
4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；
5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；
6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
具体账务处理
年终所得税汇算清缴，是对所得税应纳税额的调整，不是对会计帐的调整。如果不涉及补缴所得税的话，会计帐不做帐务处理。
如果需要补缴所得税的话
(1)提取上年补缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--所得税
(2)结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
(3)补交税金时
借：应交税金--所得税
贷：银行存款等
02
税法与会计间的差异
如何确认申报数据
所得税顾名思义是对所得征税！你以为账上利润是多少就用多少来交税吗？太天真了！汇算清缴是纳税申报，税法说了算！
所以我们要将账上确认的所得调整为税法认可的所得。
计算公式
税法认可的所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
其中收入、销售费用、广告费、利息费等多个项目都涉及调整，
【案例1】超过税法规定扣除标准的业务招待费：贸易公司2020年公司营业收入500万元，招待费发生5万元
账务处理
借：管理费用-业务招待费 5万元
贷：库存现金 5万元
税务处理
年报中须做纳税调整2.5万元
500万元*5‰=25000元
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【案例2】贸易公司2020年应付职工薪酬-福利费已经计提5万元，但是汇算清缴前尚未实际支出
账务处理
借：管理费用-福利费 5万元
贷：应付职工薪酬-福利费 5万元
税务处理
年报中须做纳税调整2.5万元
500万元*5‰=25000元
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【案例3】贸易公司2020年应该属股东个人承担的费用但是却计入了公司（如个人加油费用）
账务处理
借：管理费用-加油费 1.2万元
贷：库存现金 1.2万元
税务处理
年报中须做纳税调整1.2万元
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出、包括成本、费用、税金、损失和其他支出、准予在计算应纳所得额时扣除。
【案例4】超过税法规定扣除标准的职工福利费：贸易公司2020年公司工资总额300万元，福利费发生50万元
账务处理
借：应付职工薪酬-福利费 50万元
贷：银行存款 50万元
税务处理
年报中须做纳税调整8万元
50-（300*14%）=8
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。
把该调的都调完、确认清楚后，可以放心滴填申报表了！
注意：这里所说的调整只是确认调整数据以便填写申报表对应栏目，不是调整会计账簿。
目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类：
《企业会计准则》的企业
《小企业会计准则》的企业
《企业会计制度》的企业