原创｜评估是什么啊？我一脸懵圈，恳请房老师指点一二....

案例阅读

房老师税局电话通知我单位要求进行自查纳税评估，评估是什么啊？我一脸懵圈，恳请房老师指点一二....

纳税评估是：一项免费服务！有可能是昂贵的。房老师也经常协助企业做纳税评估，不过我称之为“涉税内控诊断”，以示与税务局那个纳税评估的区别。纳税评估的方法就是通过报表、凭证、合同、账务、数据、现场、访谈、外在指标等现象，评估一下：你是否有纳税风险？也就是说你，是否有少缴税的风险，多缴税的风险？是否存在偷税漏税情况，汇算清缴时的收入与成本确认有没有问题，有没有刑事责任，是小问题还是大问题，是隐患还是瑕疵，是不可救药还是可以筹划，好不好解决，是否容易暴露，建议该怎么办等等等等。仅此而已，没有什么高深的东西，只不过需要专业的财税知识罢了。

实际上，我做的工作跟税务的评估是一样的内容和方法，只不过我是收费的，但税务做这个服务是免费的。为此我把这叫“做项目”，他们称之为工作内容。

不过，你千万不要认为税务对你比老师对你好，有时，免费的东西，才是最可怕的东西。金钱如粪土，仁义值千金，是不是。

在金三系统下的大数据时代，税务局搞了许多财务指标，类似行业增值税税负率、行业毛利率、行业所得税税负率、行业净利率、单位用电用水能耗等等预警指标，如果系统比对发现你单位远超过或低于这个指标系，统就会预警，发出提示，他们就怀疑单位是在偷税，通知你需要纳税评估了。

例子来说明：比如，某公司连续三年亏损，但是银行贷款却大幅增加，真亏还是假亏？银行只会“锦上添花、绝不雪中送炭”，连续亏损却不断有新的贷款进来，贷款伴随着企业亏损不断增长，那么，在我看来，亏损就太不正常。

因为持续亏损说明经营在恶化，说明公司竞争力在下降；但贷款在提升，说明银行看好公司经营，说明公司盈利能力在提升。这就是矛盾的，所以，很可能是假亏损，真盈利，内外账经营。税务给它们起的名字叫“长亏不倒”，也还算形象。

下面就关于接到纳税评估后的几种可能情况做如下分析：

1、税务电话通知，列出所预警和怀疑的问题，提请你去自已查一查，看是真有问题，还是没有问题。如果企业一查发现真有这个问题，那么，自己就进行改正，相当于投案自首，把税和滞纳金补了。

2、税务局看到企业自行申报解决错误，并且交了滞纳金让政府没有损失，就可能不予罚款了。滞纳金日万分之五，年18.25%与高利贷差不了多少，相当于你欠国家税款的利息；这类事罚款是可有、也可以没有；也就是说罚你款也行，不罚你款也无执法风险。这就是实务中很多老板找人“勾兑”成功的原因。

3、这就是所谓：“评估补税不罚款”这一说法的由来，但是，如果后来真被税务罚了，你还是要明白，因为法律上并没有“评估补税不罚款”的规定。一切税务说法，我们都应该懂其根本原因，才能够正确把控涉税风险。罚款0.5-5倍，10倍的差距完全在于执法人员的职业判断，税法啊，给执法人员留下了一个腐败的口子。

最后从税务规则角度说说评估不罚款的三个原因：

一是：罚款必须要定性于存在“违法”，这要税务自己去检查取证，还要走复杂的稽查程序，出具各类文书，且必须满足“事实清楚、证据确凿、使用法律正确、程序合法”四个条件。仅凭纳税人自己申报补税，罚款的证据是不足的。

二是：认为自查补税并补滞纳金，有一种主动消除违法后果的行为，就算构成违法，也可以减轻或者免于处罚，这在《行政处罚法》上能找到依据的，无执法风险，使用法律是正确的；

三是：税务也鼓励纳税人自查补税，毕竟年18.25%的利息比银行贷款高的多，如果评估后自查都要罚款，纳税人还不如坐等你来检查，查到再说，反正补不补后果都一样嘛。

由此看来，评估是一项免费的服务，有可能是昂贵的。

但是有人会问：评估和稽查有什么区别？

评估让你补100万元，也只是推算而已，不需要什么严格的程序，稽查是一项执法行为，必须的严肃的。

第一：纳税评估后，税务提示你改正，是一项服务，不是强制性的，你没有回答的法律义务，你也没有遵循的法律责任，如果你回答晚了、如果你回答的不真实、甚至如果你有所隐瞒，并不构成违法，严格意思上说，胆大的你完全可以不予理睬，但是稽查通知你补税100万，你就必须得补，否则就是偷税，涉嫌刑事犯罪，违法了。

所以，纳税评估不是违不违法的问题，而是你怕不怕的问题，敢不敢的问题，硬不硬的问题。

第二：如果你对税务的通知应付了事，税务可能“约谈”你，实务中我把他称为“请喝黑茶”。去不去，也是胆量问题，原因很简单，评估是一项服务，而非强制行为，账务处理规范的企业完全可以忽视掉。作为对比，如果稽查立了案，通知你去税务机关，接受检查则必须去，不去就违法。违《征管法》第56条，按第70条规定要罚款。

第三：如果你对评估的结论置若罔闻，而税务却认为你真的有问题，那么，然后就是实施评估的征管部门将评估结论移交给稽查部门。

第四：除了移交，税务能否因为评估的结论或者你的态度，而在其它方面处理、限制企业呢？当然可能，只是这些行为都是没有法律依据的，但也可能让你更难承受，比如锁盘，不让你领取发票，甚至不让你自开发票。

顺便多说一句：税局不让你开票，不代表税局禁止企业开票，而是税局不让你用他们的金三系统开票了，但你完全可以去大厅代开，只要资料齐全、手续合规，大厅不得拒绝；同理税局把系统锁死不让你申报，不代表取消了你的申报义务，是不让你利用金三系统申报了，你必须去大厅手工申报，否则违法。

第五：如果评估认为，我少交了100万的所得税，我自己算了算，只少交了20万，怎么办？可以讨价还价吗？税务算错了有责任吗？评估只是对可能存在问题的提示，所以，金额不是确定的，这实际上根本不存在所谓的讨价还价，因为税务甚至可以说，他并没有报价，只是提了个醒，明白了吧。

第六：税务纳税评估后，必须要出结论吗？这不是稽查，只是服务，又没有收费，出书面结论没有“必须”二字，税局内部肯定有报告，也不会发给你。至于找我做“评估”，事后我为什么一定会给你出书面报告呢，而且是制作精美，因为那是收了钱的，得有点“东西”给企业，否则老板会认为我赚钱太容易了，甚至认为我收费不值这个钱。