原创｜差旅费津贴没有发票如何报销，标准如何确定？

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房老师你好：我们公司职工出差差旅费津贴到底该如何报销？标准如何确定呢？方便的时候在你百忙中帮我写篇文章分析下？谢谢！！

员工出差时，会花销交通费、住宿费，这个属于企业的差旅开支，应该直接凭发票报销，开支属于差旅费。

在凭票据实报销之外，一般还会按日给予员工“差旅费津贴”，这津贴造表发放，不属于工资薪所得，也不需要在工资表里体现，更不存在发票的问题，也不计入个税收入，因为这个是职工因异地生活成本高出居住地单位给的额外费用。

这真是个好东西。但越是好的东西，会计往往越拿不准，这个补贴应该造多高呢？一天是50元还是100元，或者200元？500行不行？谁说了算？税务不认怎么办？税务的标准是多少？

实际上，员工出差一天补贴多少，这首先是一个企业的经营行为。企业完全有理由、有权力结合经营的需要而定。除国企之外，这类津贴完全由公司决策层决定，并形成公司的制度，公司制度是多少就是多少。

那么，如果把纳税因素考虑在内，就会发现，这个津贴如果太高，就会招到税务的质疑了。毕竟，既不需要发票，又不扣缴个税，还能在所得税前全额扣除，怎么看都是税务高度怀疑的一项开支。

但税务没有权力干预企业的自主经营，也无权修改公司的章程和制度。税务的权力在于，差旅费“标准”在涉税时，如果不合理，税务有调整的权力。这个是《征管法》35条赋予的实实在在的权力。

明白了这一点，就知道，正常情况下，如果税务质疑差旅费津贴的标准过高，实际上是行使了一个核定权。利用核定权，强行调整企业差旅费支出在企业所得税前的列支。

税企之间，各有各的权力。企业有经营管理权，税务有核定征税权。

税务如何调整补税呢？

最简单是调整企业所得税，这个法律依据最牢靠。因为《企业所税法》第8条规定：合理的支出可以扣除。这个差旅费不合理，就不能扣除。

比如，税务认为一天50元，这个标准就很正常了，为了保险起见，考虑企业提出的理由，宽限为一天100元，那么，超过部分，就不能在企业所得税前列支，补25%的企业所得税。

需要注意的是，定500元一天的补贴，是企业合法行使权力的结果，企业并没有违法，只是企业的合理性不被税务认可而已。所以，不违法就不存在罚款的问题，则纳税义务发生时间是在税务机关核定补税时产生，及时交纳，就没有滞纳金，更无罚款。

从法律上看，税务无权为企业差旅费津贴制定标准。从法律上的效力来说，税务的一切标准，都是行使核定权时掌握的标准。要么按核定处理，补企业所得税，要么证明企业弄虚作假。税务的处理实际上是二选一。

所以，把握税务规则相当重要。