药企的回扣让众多老板和会计夜不能寐
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药企为了促进销售,会向一些医院的医生、护士支付款项已经是业内公开的秘密。企业不是慈善机构,不会平白无故向他人支付款项,这些款项的支付必然与获得收入有关,支付后可能会促进收入的增加,不支付可能会在竞争中输给对手。
所以这些款项是与收入相关的支出。那么,能不能在计算企业所得税时扣除呢
子曰,名不正则言不顺。
税前扣除该款项,其前提是要明确该款项属于什么款项,即“名分”是什么,有了正式的名分,才可能知道如何扣除。
这些款项可能是“回扣”,也可能是“贿赂”,区分的标准,按《反不正当竞争法》规定:“账外暗中给予对方单位或者个人回扣的,以行贿论处。”可见在法律层面,是回扣、佣金还是贿赂,关键取决于是否如实入账。《反不正当竞争法》是允许销售者向第三方支付佣金的,前提就是如实入账。
在企业所得税方面,税前扣除的原则只有三个:真实性、相关性、合理性,并末对合法性提出过要求。
医生、护士帮助向病人开药、用药促进了销售,从税法角度看,企业向他们支付的款项,只要是真实的、合理的,就可以在所得税前扣除。所谓“真实的”,既指款项支付本身是真实的,也指款项与其名目是相符的,即如果入账名目是佣金,就按佣金扣除;如果入账名目是回扣,就按回扣扣除;如果入账名目是贿赂,当然就按贿赂扣除。
但这只是理论上的情况。在实务中,几乎没有企业将这类款项以“回扣”“贿略”的名义入账,收钱的医生们如果知道你是据实以回扣、贿赂入账,我估计他们也不敢收你的钱。现实中就没见过哪个企业的“销售费用”会计科目下设有“回扣”“商业贿赂”二级子科目。他们往往以“会议费”“科研费”之类冠冕堂皇的名义,来掩盖散发着腐朽味道的勾当。
这些见不得光的开支,只要你不入账,就只能要么在账外,要么变相以其他名目入账,如会议费。但这样的会议费是虚假的,没有真实性,哪怕你找到一家旅行公司给你提供发票,也只是做得像一点而已,一旦被稽查查处,真实性就被否定,自然也就无法扣除了。
所以,回扣、贿赂的支出在实务中无法扣除,并非因为它是“违法的支出”,税务稽査引用不出任何法律条款来规定“违法的支出不能扣除”。它们不能扣除的原因在于:无法入账。
有意思的是,就商业贿赂而言,按《反不正当竞争法》规定,一旦这些钱体现在账上,也就不再是商业贿赂,而成为回扣或佣金了。
讲师简历
房老师财税科班出身,从事财税实战十余年,在企业投融资策略、税收筹划与风险应对等方面积累了丰富的实战及培训经验。每年为各类企业制定投融资实战辅导、财税风险防控体系及专项节税服务,指导解决企业各类财税问题,提高企业管理者和经营者的财税理念,累计服务企业数百家,涉及金额超50亿元。我讲的东西其实很简单,就是把我干的工作内容说给大家听。
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【房老师财税工作室】
【个人简历】
【工作内容】
①十年银行融资对接经验,注册会计师、中级职称、法务会计师,兼任多家小微企业融资顾问,办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料:贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告(可研报告)、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款?②银行对贷款报表的基本要求是什么?③会计在企业贷款中的风险及如何防范?④中小微企业常见的融资模式?等二十个课时。
【财税培训】
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则,不断的学习,懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域,仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂,眼观六路耳听八方的本事去做财务总监,就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向,你可以买点书籍看看(如果感兴趣请与我交流),然后去应聘相关岗位,坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂,浪费青春了,除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功,初中毕业学3个月照样会,没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代,为什么很多人觉得会计工资低,不好找工作,那是因为你没有专长。必须培养自己的专长,还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度,终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理,无非出卖的是无形的时间和知识,得学会差异化经营,去学习别人不会的,好工作才会找上门。
会计:毕业N年后,还在满大街找工作,经常被廉价使用,依靠证书支撑门面,那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了,就傲慢的工作生活着!
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