自然人代开注意事项及流程

很多人都遇到过交易对方让你提供发票的情形，身为自然人，没有专职的财务人员在旁边支招，遇到这样的问题总是感到分外头疼。什么情况下开？怎么开？缴哪些税？想一次搞明白真不容易。今天小编把自然人代开发票过程中常问的问题汇总在此，以供参考。

一、自然人在什么情况下，可向税务机关申请代开增值税普通发票？

答：发生增值税应税行为，需要开具发票时。

二、自然人申请代开增值税普通发票，应提交什么资料？

答：1.通过办税服务厅办理的，提交以下资料:（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；（2）身份证件原件及复印件，原件查验后退回，经过实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。2.通过电子税务局办理的，填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》即可。

三、自然人申请代开增值税普通发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳哪些税款？

答：自然人代开发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：

1.增值税：征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减按1%征收。2021年继续执行制度性减税政策，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

2.附加税费：城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。

3.个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率核定计算个人所得税；对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

四、自然人申请代开增值税普通发票，一般哪些情形可免税？

答：1.不征、免征增值税：

（1） 销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税（个别地方不再代开500以下）。

（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税。

（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。

2.免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

3.对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

五、纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，应如何处理？

答：代开当月，可凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。代开次月及以后，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，再申请税务机关通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理。

作废已代开增值税普通发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。