【每日税讯40(总570)】（2019-4-13）
【每日税讯40(总570)】（2019-4-13）
Daily Taxation News
创新企业境内发行存托凭证试点税收政策公布
1．法国下议院通过法案计划开征数字服务税
2．法国因“黄马甲运动”减税拟暂缓降低大公司所得税率
3．日本公布人口统计：人口持续减少，劳动人口创新底
4．希腊公布适用于2018年的低税区黑名单
5．根西岛公布在线申报信息系统用户指南
特别推送：创新企业境内发行存托凭证试点税收政策公布
2019年4月12日，财政部网站公布4月3日由财政部、税务总局、证监会三部门联合印发的《关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（三部门公告2019年第52号），规定创新企业境内发行存托凭证（简称创新企业CDR）试点涉及的有关税收政策，即自试点开始之日起：（1）个人所得税政策。对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年（36个月）内暂免征收；对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税政策。（2）企业所得税政策。对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税；对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。（3）增值税政策。对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税；对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税；对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内暂免征收增值税；对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。（4）印花税政策。三年内，在上海证券交易所、深圳证券交易所转让创新企业CDR，按照实际成交金额，由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税。
注：股息红利差别化个人所得税政策，具体参照《财政部国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）、《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）的相关规定执行，由创新企业在其境内的存托机构代扣代缴税款，并向存托机构所在地税务机关办理全员全额明细申报。对于个人投资者取得的股息红利在境外已缴纳的税款，可按照个人所得税法以及双边税收协定（安排）的相关规定予以抵免。创新企业CDR是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。称试点开始之日是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。公告原文链接：
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201904/t20190412_3224296.html
1．法国下议院通过法案计划开征数字服务税
2019年4月9日，法国国民议会（下议院）通过《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法案》（projet de loi portant créatin d'une taxe sur les servicesnumériques et modification de la trajectoire de baisse de l'impôt sur les sociétés）。根据法案规定，计划追溯从2019年1月1日起，至OECD层面就数字经济税收达成一致方案以前，对年全球营业额超过7.5亿欧元、法国国内营业额超过250万欧元的居民和非居民公司，就其来源于法国的在线广告收入、销售用于广告目的的个人数据以及提供点对点在线平台服务的收入，征收3%的数字服务税（digital services tax，DST）。该税可以在公司所得税前扣除。（IBFD）
注：鉴于欧盟关于开征数字服务税的建议一直未能达成一致（最新进展参见【每日税讯28(总558)】（2019-3-20），法国拟自行开征（参见【每日税讯147(总527)】（2018-12-25））并付诸立法。上议院通过的法案将于5月21日提交参议院（议会上院）审议。因DST主要针对谷歌、亚马逊、脸书、苹果等大型互联网公司的数字服务征税，故被俗称为“GAFA税”（该四公司首字母缩写）。若如期开征，预计2019年将为法国带来约4亿欧元的收入。
2．法国因“黄马甲运动”减税拟暂缓降低大公司所得税率
2019年4月9日，法国国民议会（下议院）通过《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法案》（见上条）。根据法案第2条规定，年营业额2.5亿欧元的大公司2019年暂不降税，公司所得税税率维持不变，即年应税所得超过50万欧元的部分，税率33.3%；不超过50万欧元的部分，税率28%，但2020年及以后的降税计划不变。对大公司暂缓减税的目的是为2018年底因应对“黄马甲”运动而出台的减税措施（参见【每日税讯146(总526)】（2018-12-24））筹集资金。（IBFD）
注：法国《2018年财政法》规定：2018年公司所得税税率为：不超过50万欧元的部分，税率降为28%，超过部分仍适用现行33.33%的普通税率；2019普通税率从33.33%降至31%，2020、2021、2022年进一步降至28%、26.5%和25%。（详见【每日税讯28(总408)】（2018-3-15））。
3．日本公布人口统计：人口持续减少，劳动人口创新底
2019年4月12日，日本总务省统计局（JStat）公布人口统计数据：截至2018年10月1日，日本人口总数12644.3万人，比上年同期减少26.3万人，下降0.21%，已持续8年减少。其中，15-64岁劳动人口7545.1万人，减少51.2万人，下降0.67%，占总人数的结构占比59.7%，创1950年以来的最低记录；未满15岁的未成年人口1541.5万，减少17.8万，下降1.14%，结构占比12.2%；65岁及以上的老年人口3557.8万人，增加42.6万，增长1.21%，结构占比28.1%，人口老龄化进一步加剧。1950-2108年日本人口结构变化见下图：（JStat）
4．希腊公布适用于2018年的低税区黑名单
2019年3月20日，希腊税务局（AADE）公布A.1107号通知，其中列出了2018财政年度存在（过度）税收优惠制使税负偏低（即比希腊所得税法定税率低50%以上）的国家和地区。 低税区名单是判定适用受控外国公司（CFC）规则的重要依据。列入名单的辖区包括：阿尔巴尼亚、安道尔、安圭拉、巴哈马、巴林、百慕大、伯利兹、博内尔岛、波斯尼亚和黑塞哥维那、英属维尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、塞浦路斯、直布罗陀、根西岛、马恩岛、匈牙利、爱尔兰、泽西岛、约旦、科索沃、列支敦士登、澳门、马其顿、马尔代夫、摩尔多瓦、摩纳哥、黑山、蒙特塞拉特、马绍尔群岛、瑙鲁、阿曼、巴拉圭、卡塔尔、圣尤斯特歇斯、圣马力诺、沙特阿拉伯、塞舌尔、斯里兰卡、特克斯和凯科斯群岛、阿拉伯联合酋长国、乌兹别克斯坦和瓦努阿图。（IBFD）
注：1107号通知链接（希腊文）：
https://www.aade.gr/sites/default/files/2019-04/a1107_fek_2019.pdf
5．根西岛公布在线申报信息系统用户指南
2019年4月5日，根西岛收入局公布在线申报信息系统（Information Gateway Online Reporter，IGOR）用户指南，为金融机构必需申请IGOR账户的在线注册程序和通过IGOR系统提交、修改或纠正申报信息提供操作说明。
注：IGOR是让金融机构根据实施通用报告标准（CRS）、国别报告（CBCR）的法律和海外账户税收合规法（FATCA）的要求向税务部门提供数据的在线申报系统。用户指南原文链接：
https://www.gov.gg/CHttpHandler.ashx?id=117020&p=0
（龚辉文 编译整理）
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