一点负债(一)

今天我们复习负债的有关知识,让我们来看看今天的知识点吧!

一、负债的定义与特征

  1. 定义

    负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

  2. 特征(这也是负债的三个确认条件)

    负债是企业承担的现时义务;

    负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;

    负债是由过去的交易或事项形成的

二、负债的分类

  1. 流动负债

    是指将在1年内(包括一年)的一个营业周期内偿还的债务,主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。

  2. 长期负债

    是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

三、短期借款

  1. 定义:是指企业根据生产经营的需要,从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款,包括生产周转借款、临时借款等。

  2. 会计处理

    a.取得短期借款时:借:银行存款

    贷:短期借款

    b.计提利息时:如果企业的短期借款利息按月支付,或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的,可以在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益。即:借:短期借款 贷:银行存款

    如果短期借款的利息按期支付(如按季),或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的,为了正确计算各期的盈亏,应采用预提的办法,先按月预提,计入当期损益,到期在进行支付。即:借:财务费用  贷:应付利息;借:应付利息  贷:银行存款

    c.归还短期借款:借:短期借款

    贷:银行存款

  3. 例题解析

    某公司于2011年1月1日向银行借入80万元,期限9个月,年利率4.5%,该借款的利息按季支付,本金到期归还。有关处理如下:

    (1)1月1日借入款项时:

    借:银行存款 800 000

    贷:短期借款 800 000

    (2)1月末预提当月利息800 000*4.5%/12=3 000(元)

    借:财务费用 3 000

    贷:应付利息 3 000

    2月末预提当月利息的处理相同。

    (3)3月末支付本季度应付利息时:

    借:财务费用 3 000

    应付利息 6 000

    贷:银行存款 9 000

    第二季、第三季度的债务处理同上。

    (4)10月1日偿还借款本金时:

    借:短期借款 800 000

    贷:银行存款 800 000

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