透过审计报告看华为
阅读本篇预计需要7分钟，你将了解如下四项内容：
1、透过财务数据看华为如何应对美国的封堵；
2、华为的业务都有哪些；
3、会计妖术！没花一分钱，一纸协议增加2.6亿收益；
4、KPMG这份审计报告的不足之处；
正文开始
一、面对外患，华为的应对。
先来看这些年华为遭遇的美国“封杀”，审计报告披露的诉讼如下：
前述事件是各大媒体早已报道过的，大家都早已知悉，面对美国的施压，创始人任正非在公开场合也提到，“早已预料，但没想到这么快，华为已做好充足的准备！”
我们从财务数据中寻找印证：
（一）储备“军粮”，迎接挑战。
原材料和库存商品大幅上升：
由上可见，尤其2018年较2017年，原材料大幅增长，增加160余亿人民币，增长率为80%，库存商品增加100亿，增长率为50%。这样的增长率除了应对业绩的大幅增长之外，更多的是战略储备。我们对比一下收入和成本的增长幅度，就能得出这样的结论：
2018年较2017年收入增长20%，营业成本增长率为22%，可见，原材料和库存商品的增长率已远高于收入和成本的增长率。
此外，华为在2018年1月开始执行新收入准则，存货中出现了小额的合同成本，关于合同成本，来看一下准则的规定：
简单理解就是这部分发生的支出已经有对应客户预期承担了，比如一项工程合同，持续发生的直接的人工、材料、费用等成本直接构成工程成本，在完工结转前，就可以归到合同成本，不同于原材料、在产品，这些存货是企业的资产，但在出售之前，是没有客户承担的。
（二）整合华为技术，轻装上阵。
来看一下长期股权投资披露：
从长期股权投资结构上看2018年较2017年集团已明显缩编长投结构，不考虑其他较小的子公司，已由9家缩减为5家，以求集团结构上更加简化，集中优势资源，轻装上阵。
于2018年下半年和2017年下半年，将五家全资子公司以零对价吸收合并的形式装入华为技术，合计增资23亿。
这里解释一下会计问题，截图中描述的吸收合并，零对价视同增资，其处理就是将本来对那被吸收的4家子公司长投转为对华为技术的新增23亿长投，整个集团没有新增资产和负债，纯粹的就是结构上的改变。
（三）研发投入，“双高”增长。
研发费用占收入的比例，各年均在15%左右，2018年更是达到了千亿级！
2017年较2016年增长140亿，增长率18%，2018年较2017年增长110亿，增长率为12%，研发费用这样的高增长率、高绝对额的“双高”投入很难得。
这份审计报告披露的很不详细，后面我们会说，研发费用没有附注，我们只能截取报表数据。
（四）对员工极尽慷慨之所能。
传言华为的加班很辛苦，但员工工资很高，加班到底辛不辛苦审计报告看不出来，但工资很高可见一斑：
根据募集书，华为全球员工18.8万，相当于人均76万年薪！千亿级的工资，而且每年还是百亿的增长，2017年较2016年增幅13%，2018年较2017年增幅扩大为21%，这么多钱，足以让员工对公司足够忠诚，除非身体出状况，否则不忍离开。
再对比股东现金分红，却是逐年下降，到2018年已经从2016年的300亿降到了170亿，根据募集书，华为控股的股东结构为115名持股员工代表及18名候补持股员工代表组成的工会委员会控制98.99%的股份，而华为创始人任正非先生仅持股占比1.01%，总共134名股东，2018年人均分红1.3亿！可见，虽然股东现金分红在逐年减少，但每个股东的分红仍然极其诱人。
股东大多数也是员工构成，因此华为对员工极尽慷慨之所能，深知培养出优秀员工才是企业应对外患最好的武器！要想成为一个优秀的企业，首先要对员工慷慨，这是毋庸置疑的，华为已经向世人验证了这一点。
二、华为的业务
（一）收入
华为的收入分为运营商业务、企业业务和消费者业务，2016年还是以运营商业务为主，近2年随着手机等终端销售的扶摇直上，消费者业务于2018年成为收入的最主要贡献者，全球年销售额高达3460亿，主要是中国地区，其次是欧洲等地区。知乎上一个提问，华为在欧洲真那么受欢迎吗？用这份数据说话，应该是最有力的回答。
运营商业务报告期基本持平，可见已进入瓶颈期，而随着华为5G时代的来临，将会对其运营商业务产生极大的推动，其收入还将上一个新的台阶！
（二）毛利率
最赚钱的还是运营商业务，毛利最低的是手机、平板等消费者业务。消费者业务毛利率在28%左右，已经很高了，小米只有14%左右，买华为还是买小米，值得考虑。
三、会计妖术，非同一控制下合并华为海洋。
看截图可知，由于董事会表决权问题，原来的51%持股没能实现合并，新签订的协议将表决权过半数给力华为，那么华为便对华为海洋有了重大事项决策权，因此实现控制，并入集团报表。
一纸协议、一份评估，没花一分钱，账面多了2.7亿投资收益。这绝不是艺术，是妖术！
下面解读一下，首先看准则处理：
截图来源于公号文章《长期股权投资转换简单小结》。
本例没有增资，是51%到51%，只是之前是权益法，现在是成本法，实现控制。那么，合并报表处理，首先是51%股权按评估价值作为对价，对价与长投权益法账面价差额确认投资收益，同时将原资本公积和其他综合收益转入投资收益，这一步是视为处置51%股权的处理，分录同截图，不赘述；其次，合并抵消，用华为海洋的可辨认净资产公允价值与新的长期股权投资价值（评估对价），按可辨认净资产公允价的少数股东49%比例确认为少数股东权益，差额进商誉，即，享有的可辨认净资产公允价51%的份额与长投评估对价的差额。
整个过程，合并层面相当于将华为海洋的净资产以评估对价金额纳入合并资产负债表（可辨认净资产公允价+商誉资产），同时，合并利润表增加投资收益。
四、KPMG这份报告的不足之处。
一是报表格式，财政部于2019年4月底通知的财务报表格式已经将应收账款与应收票据等科目进行拆分，这份报表出的前述日期2019年7月，却没有用新报表格式；
二是审计报告正文，没有披露关键审计事项。虽然是针对上市实体，但这份报告用于公开融资，为了方便报表使用者理解，建议还是应该有关键审计事项；
三是前面所说的很多科目没有附注，包括一些重要科目，如研发费用、营业成本等；
四是虽然提前执行新金融工具准则，但应收账款、其他应收款的披露仍然按照账龄分析法计提，未看到预期信用损失的三阶段法模型。
五、鸿蒙一开天地宽，中华有为！
华为这样的民族企业在崛起的征途中，正遭受西方国家的重重封堵，吾辈小小个体，在这样的战斗中，纵然有一腔热血，也是无能为力，力之所能及，莫过于摇旗呐喊：
“华为雄起！我们为你骄傲！”
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