公司治理结构与会计信息质量文献综述

公司治理是对企业与利益相关者之间的权利配置和相互制衡的一种制度安排，其分为由股东大会、董事会、监事会与经理人形成的内部治理权力体系和市场竞争与外部监督形成的外部间接控制。

在汉斯出版社《现代管理》期刊中，有研究者发现信息披露可以降低会计信息使用者和提供者的信息不对称问题，促使提供者为了自身利益最大化进行会计信息操纵，降低信息质量，损害委托人的利益，比较典型的就是建造企业帝国。

1976年美国财务会计准则委员会(FASB)首次对会计信息质量进行研究，发布的《财务会计概念框架》把会计信息质量作为其理论框架之一。1980年，某学者在该委员会发布的《论财务会计概念》基础上，系统阐述质量较好的会计信息所具备的质量特征，公司基础业绩列为其中，为决策者提供更加充分的与其决策相关的信息。会计信息质量可以影响企业投资决策、资本市场经济的秩序及国家的宏观经济调控，同时又受到企业外部法治环境和政策改革、企业内部控制等因素影响。

公司治理结构和会计信息质量的关系研究，阐述了由于监督成本的存在，经理人有动机以更低的成本披露会计报告中所包含的报表，而完善的公司治理结构可以保障经理人的高质量披露。公司治理框架包含董事会、监事会、经理人等内部机制，还包含市场环境、经济环境的外部机制。

股权结构是公司治理结构的基础，指不同性质的股东所持有股份的比例及其相互关系。股权结构作为公司治理的基础，可以决定了企业的行为和绩效，影响会计信息系统的操作和会计经济活动的发生。对股权结构和信息披露的关注主要是集中抑或分散的股权结构有助于提高会计信息质量，股权集中度一般用第一大股东的持股比例或者前五大股东的持股比例来衡量。

董事会是公司治理结构中设立的最高行政级别的部门，其履行着对经营管理日常经济活动的监督责任，对企业的经营战略和投资决策起决定性作用，董事会的董事会人数、监事会规模、董事会规模、董事会会议次数、独立董事人数及比例等特征会影响公司甚至整个行业的发展现状和未来前景。信息的提供需要董事会成员的审批，但是董事会成员由于内部人交易的私利行为，对会计信息的质量产生负向影响。

高管是公司的主要决策者，其年龄、经历、教育背景以及价值观等特征影响公司的投资和经济决策，尤其是财务总监等对会计数据的收集分析形成的会计信息具有很大的决定权，以至于影响最后的信息披露质量。

我国经济受到多方面因素的影响，尤其是我国政府对市场主体的长期干预，这种干预有利于对我国经济环境有较好的控制作用，但是有时候制约了市场经济的发展，影响经济环境的公正性，所以只有建设更好的经济环境和政治环境，才能确保会计信息工作的公开公正性。同时，社会环境中的一些社会道德观念和文化传播等相对比较复杂，且具有较大的稳定性，对会计信息质量产生直接的应吸纳过，也会直接应吸纳过会计工作人员对待信息处理的方式。

综上所述，公司治理结构从外部环境和内部治理结构两个方面影响会计信息的质量，需要企业全面考虑其影响。

文章链接：https://doi.org/10.12677/MM.2021.111005