医院支出管理制度

重磅：国常会通过《中华人民共和国审计法（修正草案）》附草案全文

医院非医疗业务收入管理制度

医院支出管理制度

为了规范医院各项成本费用的审批、审核制度，合理开支各项费用，严格控制有关费用支出，根据《医院会计制度》、《医院财务制度》，以及国家相关法律、法规相关规定，结合医院实际，制定本制度。

（一）费用审核、审批管理，应当遵循“合理支出、厉行节约、分级管理、逐级审批”的原则。

（二）费用是指医院在业务开展活动过程中发生办公费、差旅费、公务接待费、水电费、电话通讯费、维修费、专用材料费等费用。

（三）严格按照本制度对报销中的各种单据按照预算管理、分组负责的原则审核，保证报销凭证的合法性、合理性。

（四）医院对专项费用（如科室培训费用）有具体规定的，按规定手续审批后报销。对于下达年度费用预算定额的，经济管理科对医院各部门发生的费用进行审核，在费用定额内予以报销，超过计划的费用，由发生的科室向医院领导申请，批准后予以报销。

（五）差旅费报销，借款时由出差人员在借款单上注明事由、目的地、出差天数等，如参加会议，要求出差人员附会议通知的复印件，并由科室负责人、分管领导审批后方可借款。报销流程参照《齐都医院公务出差审批和差旅费报销规定》。

（六）公务接待费报销，医院发生的公务接待费用报销时，应当由发生科室填制相关报销单，附函、人员名单、发票，经科室负责人审批，报财务审核人员审核签字，报主管院领导审批后，经院长签字后，方可予以报销。

（七）每月发生的通信费、水电气费等，由院办、总务科及时将单据提交经济管理科审核，经审核后报主管院领导审批，院长签字后方可办理付款。

（八）日常费用报销必须手续齐备（附申请单等相应单据），在规定的报销时间内报销。报销单由经手人、部门（科室）负责人签字，报经济管理科审核后，经分管院长、经济管理科负责人、院长签字后方可报销。

一、支出审核管理制度

（一）医院的各项支出要严格执行国家有关财经法规制度，不得扩大开支范围和擅自扩大开支标准。

（二）报销的原始单据必须真实、合法、有效，必须是由税务部门监制的正式发票或财政部门监制的、适用的正式收据；字迹清楚，数字准确，对不符合规范的原始单据不予报销。

（三）医院有关科室发生支出，应当提前向主管领导提交申请报告，注明支出的项目、用途、金额、支付方式等内容，如需附有经济合同提供相关资料，然后实行逐级申请。

（四）严格执行我院关于“三公”经费开支范围和标准的规定，严格支出报销审核，不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用。

（五）公务接待实行报批和登记制度，接待前要按程序报经单位领导审批，接待任务完成后要如实填写接待清单，并由相关负责人审签。

（六）派出单位公函、接待报批单和按程序审签的接待清单要作为财务报销的凭证，不得报销无公函和无实质内容的接待费用。

二、重大经济事项集体决策及责任追究管理制度

为促进医院经济健康、协调发展，规范和监督集体决策行为，提高医院重大经济事项决策的科学性、民主性，结合医院实际，制定本制度。

（一）医院重大经济事项决策，严格遵守“集体讨论、民主集中、会议决定”的原则，实行集体议事，以会议决定形式做出决策，不得以传阅会签或个别征求意见等形式代替集体议事和会议决定。

（二）纳入本制度管理的医院重大经济事项包括：

1、各项战略发展目标的确定或调整；

2、年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排；

3、重大投资项目的确定和调整；

4、对外合作；

5、重大建设项目投资；

6、大型设备购置；

7、大额物资采购 ；

8、经济分配方案；

9、对外捐赠；

10、其他重大经济事项。

（三）重大经济事项决策必须严格执行医院科学民主决策制度，程序如下：

1、咨询论证：重大经济事项决策必须事前开展可行性论证工作。可行性论证工作由分管院领导牵头，相关部门具体实施，出具可行性论证报告。

2、会前协调：研究重大经济事项决策的会议不得搞临时会议。会议计划应由分管院领导提请院长，决定是否召开。

3、材料准备：由分管院领导组织有关部门准备规范的会议材料。

4、提前通知：会议通知（含议题及有关材料 ） 以电话或其他形式提前通知应参会人员。

5、充分讨论：重大经济事项决策会议由院长主持。由分管院领导或有关部门介绍项目情况和可行性论证报告，然后安排足够的时间对议题进行讨论。讨论时院领导班子成员应表明赞同或不赞同。

6、做出决定：院领导班子集体讨论，院长在党政领导集体讨论的基础上，根据各部门或组织的意见签署最终决策意见。

7、形成纪要：会议须形成“重大经济事项会议纪要”。纪要由有关部门记录，由院领导班子成员签字确认后，相关部门存档。

（四）责任追究

对违反本规则的行为，属下列情况之一的，应当追究主要责任人以及其他直接责任人的责任：

1、对外投资项目决策、管理失误，造成重大经济损失和不良后果的。

2、大型工程项目建设决策、管理失误，造成重大经济损失和不良后果的。

3、发生重大责任事故，造成经济损失和不良后果的。

对上述违反规定的行为，视情节轻重，追究相应责任；构成违纪的，将移送纪检监察机关处理。

三、医院经济活动决策机制和程序管理

为了规范医院经济活动管理，进一步完善医院经济活动的决策机制，根据我院实际，特制定本规定。

（一）强化预算约束机制，维护医院预算的完整性和严肃性，严禁随意调整项目支出，促进医院合法规范运营。

（二）进一步完善财务管理制度，严格财务审批程序，对各项经费支出实行权限管理、分级负责的经费审批制度。

（三）医院实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。

（四）实行院务公开制度，每年度的财务收支和预决算情况在医院职代会上向职工代表报告并审批通过。

（五）加强监督执行力度，财务部对医院经济事项实行事前、事中、事后全面监督。

（六）实施全员监督，推行廉洁治院。

（七）经济决策程序：

1、医院经济决策必须按程序办理。医院基本建设、购置医疗设备、后勤物资、消耗性材料、办公设备等，由使用部门写出书面申请报告。

2、使用和相关部门作出可行性论证。

3、由相关科室负责人签署意见后报分管院领导审批。

4、按医院有关规定集体审批后实施。

5、超预算及未纳入预算的支出，按追加预算的程序办理。

四、成本核算管理

为了加强医院成本核算和管理，科学、规范地开展医疗成本核算工作，有效的利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低成本，依据相关财经法律法规，结合我院实际发展现状，特制定本制度。

（一）医院成本核算的目的

医院成本核算的目的是医院通过成本核算和分析，全面、真实、准确反映医院成本信息，提出成本控制措施，降低医疗成本，强化成本意识，减轻患者负担，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。

（二）成立医院成本核算管理小组

组 长：***

副组长：***

成 员：***、***、***、***、***

（三）医院成本核算的原则

1、实际成本计价原则

（1）对药品、材料、物资、外送业务、医用气体、用车费、超市支出、培训费、宣传费、消毒费、人员工资均按实际成本计价；

（2）固定资产折旧规定使用年限计算。

2、成本分期核算原则。成本核算分期与会计核算的会计期间一致，按月、年核算。

3、合法性原则。计入成本的费用必须符合法律、法规制度规定，不合规定的不能记入。

4、重要性原则。在进行成本核算时，对主要费用、主要部门要采用详细方法进行分配计算。对于一些一般费用和部门，对成本影响不大的可以合并简化计算和分配。

5、一贯性原则。在一个会计期间成本核算方法一经选定，中途不应变动。

6、权责发生制原则。凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本，与现行会计核算原则是一致的。

7、配比性原则。收入和支出是相互匹配的。

（1）收入必须与取得时付出的成本费用相配比。

（2）科室收入必须与该科室成本费用相配比，某会计期间收入必须与该期费用成本相配比。

8、可靠性原则。成本核算的数据真实、可靠。

（四）医院成本核算的种类

1、根据成本核算对象不同，划分为医院总成本、科室部门成本。

（1）医院总成本：划分为门诊成本、住院成本、医疗成本、药品成本。

（2）科室成本。

2、根据成本形态不同，划分为固定成本和变动成本

（1）固定成本：按固定资产原值计提的折旧、人员经费等。

（2）变动成本：药品费、材料费等。

（五）医院成本构成

1、成本构成

（1）人员经费；

（2）药品费；

（3）材料费；

（4）固定资产折旧；

（5）其他费用：水费、电费、宣传费、交通费等。

2、凡属下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包括以下几个方面：

（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；

（2）对外投资的支出；

（3）各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；

（4）有经费来源的科研教学等项目开支；

（5）在各类基金中列支的费用；

（5）国家规定不得列入成本的支出。

以上支出单独设立明细科目进行会计核算。

（六）医院成本核算的科室划分

1、直接医疗类科室：包括门诊和病房。

2、医疗技术类科室：检验科、放射科、药剂科等。

3、医疗辅助类科室：消毒供应中心、门诊收款处、住院处等。

4、管理类科室：行政管理科室和后勤管理属性的科室。

（七）职能部门主要职责和信息报送要求

医院采用成本管理软件核算医院成本，药剂科、器械科、总务科等相关职能科室对成本费用实行归口管理，相关成本数据主要依靠信息化数据采集，提高工作效率。各职能科室对于成本归口管理的相关数据资料必须保证完整、及时，如实反映各种耗费，不能通过信息化取得的成本数据要配合做好数据报送工作。财务成本核算岗位人员负责收集全院科室相关岗位的成本原始数据，归集并计算、分析各科室的各项成本；负责全院各科室的成本核算工作；按成本核算的要求产生各类成本报表；利用成本核算资料及其他有关资料，进行成本分析。