养猪场收到生猪保险赔偿款，可以免税吗？

下午，有朋友问我一个问题：养猪场买了活猪保险费，猪出现死亡或残疾，保险公司就对这类猪进行赔偿给我养猪场，所以，我就想请教您，我养殖场收到保险赔偿费是否可以免征企业所得税呢？

财税微波想啊，先不说企业所得税。先说增值税。

根据“营改增”政策，被保险人获得的保险赔付，不征增值税。

那么，企业所得税呢？

我们知道，根据企业所得税法第二十七条、实施条例第八十六条、税务总局公告2011年第48号第四条的规定，企业从事猪饲养所得免征企业所得税。

在年度企业所得税汇算清缴时，填报A107020《所得减免优惠明细表》，申报减免所得额。在月（季）度预缴申报时，通过填报A200000第8行“所得减免”栏目内容，在预缴申报时即申报免税。

那么问题来了，养殖场收到活猪保险赔偿费是否可以免征企业所得税呢？

当财税微波把这个问题抛出来的时候，有人一下子没有明白为什么要这样子做。他们说，一般情况下，保险赔偿不会大于发生的损失，按税法第八条、实施条例第三十二条的规定，损失减保险赔偿后的余额，本来就可以税前扣除啊。

是的，没错。这个规定我也明白。但为什么还要提这个问题呢。

因为，养猪场不会就想这一栏猪，发生了损失，不再养了（虽然有这种可能，但多数不会是这样的）。如果全年算下来，养猪场卖猪收入、保险赔偿减去成本费用、税费之后，还是有利润的。这个利润（所得额），是全部免税吗？保险赔偿那部分该怎么说？

我给朋友的回复是，你就按免税的算吧。

因为，计算免税项目所得，要么是生猪销售收入-（全部生猪养殖成本-（死猪养殖成本-保险赔偿）-相关期间费用-相关税费；

要么是生猪销售收入-相关生猪养殖成本-相关期间费用-相关税费，而把死猪养成本-保险赔偿作为损失单列。

但是不管怎么样，现行企业所得税政策，是所得免税的项目，其成本费用损失计入企业整体成本费用损失，而所得大于零时可申报免税，小于零时不予调整。

所以，其实，要是我填表，我倒时宁愿把扣除保险赔偿后的损失单独填报，不计算在免税项目所得里。原因嘛，就是，赔偿金额不会大于企业发生的损失。