原创｜会计这个偷懒的方法并不是最佳的方法
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这三家公司发月饼，交不交企业所得税？许多人可能在网络上听说过“月饼税”的争议，网上的“月饼税”指个人所得税。
现在的问题是，公司发月饼缴不缴企业所得税？
首先，发月饼既没有经济利益流入，又不是获得收入的经营行为，所以主要看其中有没有“非货币资产所有权转移。
案例中的月饼厂和机械厂，分别自制月饼和购入月饼，则月饼的所有权属于工厂。然后发给员工，月饼所有权从工厂手中转移到了员工手中，非货币资产所有权转移了，就要产生了收入。
对月饼厂而言，月饼市场价格5万元，成本是4万元，所以汇算清缴时确认5万元收入和4万元支出，对产生的1万元增值利润缴企业所得税2500元，发给职工要扣个税。
对机械厂而言，月饼市场价格是5万元，购入的成本也是5万元，这是外购资产与自制资产的区别。也就是说，收入5万元、支出5万元，虽然要纳税但利润为0元，所以实际上不企业所得税。但是发给职工要扣职工的个税。
许多会计认为，反正不交税，所以汇算清缴时不管这次发月饼的税务问题但会计这个偷懒的方法并不是最佳的方法。
机械厂在汇算清缴时，也应该调整并增加收入5万元，同时调整并增加支出5万元，两相抵销多缴税0元企业所得税。这会有一个额外的好处:因为增加了5万元的收入，所以招待费可以多扣250元，广告宣传费可以多扣7500元，这样可以少缴不少企业所得税。这就是“精益的税负管理”。
下面说说增值税，对月饼厂而言，因为自产产品用于职工福利要视同销售，所以还要按照市场价格5万交纳增值税销项，同时抵扣成本4万元对应的进项税金；对于机械厂而言购进的5万元月饼对应的进项因为用于职工福利，掉入了不得抵扣的负面清单，所以5万元对应的进项不得抵扣，需要进项转出，进项计入成本费用，进项税金就掉入了税务局的口袋。
相比较而言我们这样去理解月饼厂，市场价5万、成本4万，增值1万，增值部分对应的增值税1万*13%=0.13万，月饼是你的，但是增值部分包含有国家是税金利益，企业有权把自己的月饼送人，但是税金是国家的，请留下，作为内行会计始终要站在国家是企业股东的层面去思考税收问题，很多问题就迎刃而解。作为内行会计要想学通税收这门大学问，不仅要知道是什么，更重要的要明白为什么，多去思考立法者的意图是什么？而非泛泛而学，一定要深入的思考。
最后说说案例中的软件公司，他们比较“时尚”，从宾馆买月饼券，其实月饼本身并没有进入他们公司，所以不是他们的非货币资产，自然就没有非货币资产所有权和所有权转移，所以不涉及企业所得税，也不涉及增值税。
可见，经营无小事，不要小看一个小小的发月饼行为，其中既有个人所得税，又有企业所得税，还涉及增值税。
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