C社Tips丨客户未使用的健身卡如何账务处理 / 四六文摘

Happy Friday, 各位下伙伴，周五啦，健身之前，再来看一下关于健身卡的C社小贴士。今天小编来跟大家聊一聊收入中对于客户未行使的权利的会计处理。

客户放弃使用健身卡也不退款的，属于客户未行使的权利，账务处理说明如下：

企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。当企业预收款项无需退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，例如，放弃储值卡的使用等，与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入；否则，企业只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将上述负债的相关余额转为收入。

下面我们举个例子来具体看一下。

甲公司主要经营连锁健身房。2015年，甲公司向客户销售了100张健身卡，每张卡的面值为1万元，总额为100万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该健身卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的健身卡中将有大约相对于健身卡面值金额10%（即10万元）的部分不会被消费。截止2015年12月31日，客户使用该健身卡消费的金额为60万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6%，收取货款即发生增值税纳税义务。

【要求】为甲公司做出相应的账务处理。

【解析】甲公司的相关账务处理如下：

　　（1）销售健身卡。

借：银行存款 100

贷：合同负债 94.34（100/1.06）

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.66

（2）2015年12月31日，根据健身卡的消费金额确认收入=[60＋10×（60/90）]/（1＋6%）=62.89（元）

借：合同负债 62.89

贷：主营业务收入 62.89

说明：60/90理解为，已消费金额/总消费金额

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致于一成于专