审计结果运用的“八个促进”
审计结果运用是审计部门将审计产品“销售”出去和价值转化的过程。审计部门不仅要想办法从多个渠道实施审计结果运用,还要让董事会、管理层知道审计结果运用能给组织带来多个方面的促进和帮助,从而使审计部门获得董事会和管理层更多的支持。
1.加大考核,促进发现问题整改。审计发现问题整改是审计结果运用最基础、最直接的方式。审计部门通过问题的揭示,使被审计单位治已病,防未病,通过问题的整改将大的风险隐患扼杀在摇篮里。而通过将问题整改效果纳入考核,将整改效果与绩效挂钩,才会使被审计单位更加重视
2.风险评估,促进领导科学决策。审计部门既然提倡以风险为导向,就要通过大数据分析,以及将审计发现问题联系起来,进行风险评估,并将风险评估结果加工、整理、提炼后提供给董事会和管理层作为决策依据。虽然很多时候审计部门还是事后审计,但是却发现一些前端的风险,这对管理决策增加更多的评估维度。
3.规范管理,促进制度政策完善。制度和政策只有在实践中才能得到检验。审计部门在实地检查中,能够拿到制度和政策执行情况的第一手资料。出于考核的压力,制度和政策执行单位往往只报喜不报忧,只提成绩,不提或掩盖出现的问题。而审计部门会将客观地评价制度和政策执行效果,将评价结果提供给制度和政策制定部门进一步规范管理和完善设计。
4.结果共享,促进强化监督合力。不只是审计部门才有监督职能,合规部门、纪检检查部门、风险管理部门等也有监督职能,包括财务部门,也有财务、预算监督职能。审计部门和其他监督部门建立信息共享机制,不能仅仅依靠自身的力量开展监督,要以共同防控风险和遏制违规违法行为为目标,使监督的触角进一步延伸,并成为组织治理的有效手段。
5.严肃问责,促进提高威慑效果。只有通过问责,才能使违规者感到痛,才能使管理人员感到制度和纪律的严肃性,也才能对潜在的违法违规行为产生威慑作用。严格来说,审计部门没有处罚权和问责权,但是有建议权。审计部门可以将重大的违规、违法案件移交有处理权的部门,如纪检监察部门、人事部门等。
6.优化流程,促进效益效率提升。有些审计发现不一定是违反制度的问题,但是可能违背效率或效益原则。虽然审计部门不是精通所有业务领域的专家,但是通过审计专业判断,还是能够确定哪些流程可以进一步优化以提升效率,能够确认哪些管理模式可以进一步完善或规范,使投产比更加合理。
7.挽回损失,促进组织利益保护。审计部门可以发现经济合同、业务方案中的疏漏,因为有些疏漏是制定者故意而为之,其目的就是为了侵占、转移组织的利益到小团体或个人,审计部门可以提出补救措施的建议,避免组织的利益受到进一步损害。另外,审计部门还可以责令被审计单位上缴、追回违规资金,使组织利益得到保护。
8.宣导培训,促进合规意识提高。审计部门可以将审计发现问题编写典型案例,对组织的管理人员进行警示教育,还可以利用自身的专业优势,开展风险管理、内部控制、合规管理等方面培训,提高管理人员的合规和风控意识。审计部门在宣导和培训中,还有有意识地培育审计文化,使管理人员了解审计、支持审计。
审计发现为审计结果运用提供物质基础,而审计结果运用也为审计发现提供价值转化的途径。通过审计结果运用的“八个促进”,使审计部门贴近和渗透到组织的管理中,这样审计部门才会更加有活力和生命力,审计人员在审计项目中的劳动成果才能得到最大限度的体现。