朋友，你对不征税发票是不是有什么误会？

下班路上，碰到久未谋面的旧邻，很热情地拉着我说：正想着这两天去找找你，这么巧就碰上了，我刚换工作了，在某某公司财务上工作，现在让我跑税务局，你知道，我也没干过这个，两眼一抹黑，有好些问题想问问你。

我说：税法这两年变化大，别着急，一点点来。

她突然很神秘地问我：听说有一种不征税的发票，开这个发票就不用缴税，你说是不是得有关系的单位才能领上这种发票？

我震惊地看着她，一时间居然说不出一句话来。

她略有不满，开玩笑说：你怎么就像看白痴一样看我？

我缓了一下说：不是的，你误会了，我是在想该怎么给你解释这个不征税发票。

她这才笑嘻嘻地说：你想到哪儿说到哪儿，大概给我说说就行。

我说：不征税发票，其实你可以理解为收据。不是说哪个单位有关系才能开，而是因为这些业务不征税或者说还没到征税的时点，但发生了收款的行为，你公司收了款，即使是不缴税不需要开常规发票，总不能一点表示都没有吧，起码需要开个收据吧。

她说：什么业务开发票不需要缴税？我怎么觉得就只要开票就都需要缴税呢？

我说：大部分情况下开发票和缴增值税是一致的，但有些特殊情况，比如你公司去超市买了十张充值卡，相当于拿你银行卡里的钱换成了超市储值卡里的钱，钱换钱这种行为，超市是不需要缴税的，卡里的钱买了货物以后，超市才需要缴税，但你给了超市钱，需要记账，超市就可以给你开一张不征税的发票，你又可以做账，超市开这个发票暂时也不用缴税。

她说：噢，我好像明白了，这个真像以前开的收据一样。

我说：等于是国家把收据给统一了，用增值税发票打印出来了，起了个名字叫不征税发票。

她说：那以后我们不需要缴税的收款都不用去买收据了，都可以开成不征税发票了？

我说：总局现在统一了13种业务，只有这些业务可以开不征税发票，不在这个范围内的，不需要缴税的收款业务不能开。不过这13类也不是固定不变的，是一点点纳入不征税发票范围里的，今后还有可能再增加。

她说：这13种业务都是啥啊？

我说：我有一张图发你微信你看看，其实，开票系统中就可以看到。

她不好意思地说：我还没来得及看呢。对了，你说它相当于收据的作用，那缴企业所得税的时候，这些不征税发票能不能像其他常规发票一样税前扣除呢？

我说：这个可以放心，国家税务总局办公厅在对2018年28号公告的解读中曾经明确过，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证，比如这个不征税项目。

她说：只要能税前扣除我就放心了，至于什么第几号公告，那我就不去管了。

她低头看了看微信说，突然很兴奋地说：你看你这个图中的第二条，房地产预收款可以开不征税发票，意思是预收到房款可以不缴税吧？我们这个月刚收了几笔预收款，财务科科长还让我去缴税呢，是他搞错了吧？

我说：原来你是在房地产公司上班呀？他没搞错，是这样的，房地产企业收到预收房款，开不征税发票，是因为还没到增值税的纳税义务发生时间，但是，总局规定房地产企业有预缴增值税的义务，所以，还是需要预缴税款的。具体缴税公式是：

应该预缴的税款=预收款÷（1+税率或征收率）×3%

一般纳税人是9%的税率；小规模纳税人是5%的征收率来换算不含税收入。不过预缴增值税都是按3%的比例来计算的。

她困惑地说：一边说开不征税发票，一边又要缴税。怎么感觉税法就像人格分裂了一样呢？

我无奈地说：开不征税发票是因为这笔款项还不到纳税义务发生时间，但此时收到预收款，国家又规定了预缴的义务，这笔预缴税款，并非正式计算出来的实际应缴的税款，相当于是提前给国家预付了一笔押金。

举例来说吧，你过年预定年夜饭的时候，饭店是不是会先让你缴个押金，但那个押金不是实际的饭费，等你吃完饭结算的时候，多退少补。

开不征税发票和预缴税款是两个事情，你不要搅到一起。

她说：我好像懂了，又好像没懂。

我说：最简单的办法，你就按你们财务科长的指令办吧，回头在慢慢琢磨，要不今天就先聊到这里，咱们以后有机会再聊。

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