税收优惠政策快到期了， 能否延续需要费思量

2020年底，有许多税收优惠政策到期，前两天我发的一篇文章，关注！还剩45天就执行到期的10个税收优惠政策，里面只列示了最常见的优惠。其实还有其他若干政策，可参考德新老师总结的【税法大全】2020年12月31日到期的税收政策集锦，在此不再赘述。

优惠政策到期后，财政部税务总局后续会怎样？是下达新文件后延续呢？还是停止优惠呢？我们不得而知。但可以根据优惠政策的类型以及以往经验，做一个合理的判断和估计。

对于2020年因新冠疫情而出台的税收优惠政策，以目前我国对疫情的控制程度来说，应该不会再大面积爆发疫情，那么这些优惠执行到年底应该就结束了，完成了它们的历史使命，完美谢幕。

这里面的优惠，主要有小规模纳税人征收率降为1%（湖北免税）；电影放映服务免征增值税；免征文化事业建设费等 。

此外，很多朋友特别关注“一般纳税人连续12个月销售额不超过500万，转小规模纳税人”这个政策，它不算优惠，但胜似优惠，所以很多人都很关注它2021年是否延续。

从小规模纳税人到一般纳税人，按照最初增值税的税制设定，这本是一条单行道，不能逆行。规则本如此，但2018，2019，2020连续三年却因为各种原因屡屡打破规则。

2018年，是因为营改增后，一般纳税人出现了三个标准，50万、80万、500万，为了统一标准，给了原先因50万和80万成为一般纳税人的企业一次转回的机会。

2019年，是因为当年出台了若干优惠政策，比如增值税免税标准提高到了10万元，相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。另外，小规模纳税人“六税两费”减半。 在减税降费的大环境下，为确保更多的纳税人可以充分享受减免政策，所以给了所有纳税人一次转回的机会。

2020年，原因大家都知道，因为新冠疫情的影响，各行各业都出现了不同程度的经营困难，为了减轻纳税人税收负担，再次给了所有纳税人一次转回的机会。

那么2021年，会不会有这样的机会？我的判断是，只要不出现类似新冠这样大级别的黑天鹅事件，应该不会出台这个政策了。

其他的优惠政策，有一些共同特征，一是非疫情时期出台，二是明确优惠实施期是两年或三年。例如：

1、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

4、2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投资入股等方式下涉及土地房产权属转移的，暂不征土地增值税。

5、2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、划转、投资入股等方式下涉及土地房产权属转移的，免征契税。

……

这些优惠政策会不会延续呢？我的理解是，只要经济环境没有发生大的改变，这些优惠政策大概率会延期。

如果企业适用这些优惠，需要特别注意的是，一是尽量避免在新旧交替的政策空档期发生相关业务；二是如果发生业务，暂时先不要进行税务处理。

以前见过若干次这样的案例，旧的优惠政策到期了，企业发生了相关业务，业务发生日没有优惠政策，按规定足额缴纳了税款后，新的优惠政策才颁布。

一般迟到的新政最后都会有类似一句话“本通知发布前，尚未处理的，符合规定的可按本通知执行”也就是说，迟到的新政可可以追诉适用那些未进行税务处理的业务。

那些已经进行税务处理的纳税人，可以享受优惠吗退税吗？从政策规定来看，不能退税。所以太过雷厉风行未必是一件好事情，让子弹飞一会儿，局面可能会有改观。

具体应该让子弹飞多长时间呢？这个很难说，从经验估计来讲至少也需要观望3个月吧。

有一个税收优惠政策我印象很深，那就是 财政部税务总局公告2020年第29号《关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》。

这样一个关于企业所得税汇算清缴的优惠政策是什么时候下达的呢？2019年企业汇算清缴结束期是2020年5月31日，这个优惠文件是 2020年5月29日下的。文件下达的时候，我忍不住写了一篇文章，题目是：这个急匆匆出台的税收优惠，像极了开学前熬夜补交作业。

所以说，不到最后一刻，你永远不知道会发生什么样的变化，耐心一些。

总之，旧的优惠政策到期了，可能会谢幕离去，可能会焕发新生。世事风云变幻，经济日新月异，税收政策必然会随之调整变动，财税人员不必焦虑也不必烦躁，只要心中有预判，能随政策变化做出最有利的安排，以不变应万变，方是根本之道。

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