提前开票算虚开吗?老会计教你这样财税处理!

在实务中,关于提前开票算不算虚开?对于这个“虚开”的名义,要先想明白,在业务交易是否真实,是否合理。

在某业务交易下,在应税行为尚未发生时,可能会因付款方的要求,在收到定金或预收款提前开票。

这种情况下,属不属于虚开呢?如何账务处理呢?我们一起从案例看起~

【案例】甲公司是一家专门从事机械生产或销售的一般纳税人。2021年8月,年中冲业绩,确认了大量收入和销项税。为了少缴增值税,该公司要求供应商乙公司,将双方合同约定于2021年7月采购的不含税价1000万元的材料,提前开票,当月进项勾选。

甲公司对其业务账务处理如下:

借:原材料 1000 万元

应交税费-应交增值税-进项税额  130万元

贷:应付账款-乙公司 1130万元

问题:

1. 甲公司取得供应商乙公司提前开的票,属于虚开吗?

2. 甲公司的账务处理是否正确?

分析:

1. 甲公司取得乙公司提前开的票,不属于虚开。因为不管是税法还是刑法规定来说,虚开判断的重要标准是开票的内容与实际业务不符。

其案例中,甲公司采购材料是真实性业务,却双方同意提前开票。发票内容与实际业务相符,因此,不属于虚开。

而且,先开票的,缴纳增值税为开票的当天。也就是说,在业务真实情况下,提前开票。只要开票后按规定缴税,是不违规的。

2. 虽然提前开票,用于抵扣,按规定缴税,不违规。但是甲公司的账务是不正确。

由于甲公司只是提前取得发票,并没有实际进行采购,当然货物也没有入库,如上处理,账面上会虚增资产和负债,违反会计规定,导致账实不符。

正确处理如下:

借:应交税费-应交增值税-进项税额 130万元

贷:应付账款-乙公司 130万元

同样,对于乙公司来说,提前开具发票,没有实际销售,也不需要确认收入,只需要确认销项税额即可,账务处理如下:

借:应收账款-甲公司 130万元

贷:应交税费-应交增值税-销项税额 130万元

提前开票不算虚开

对于符合相关规定的行为分类,本质上法律是允许的,就不算虚开。这行为,税局已明确除其行政违法性,而对刑法中违法为前提的行政犯来说,该行为自然丧失了构成刑事犯罪的违法性;从本质来说,这种行为也确实不具有作为犯罪最本质特征的严重社会危害性。

因而,这种被行政法认可的行为当然不可能构成犯罪。

这里需要注意的是,增值税纳税义务发生时间。发生纳税行为,为收讫销售款或取得销售款的当天,先开票,为开票的当天。

提前开票的财税处理

按增值税制度确认增值税纳税发生时间点,早于按相关会计制度确定收入或利得时点,缴纳增值税的。账务如下:

借:应收账款

贷:应交税费-应交增值税-销项税额

按会计制度确认收入或利得时,按扣除增值税销项税税额后的金额确认收入。

注意:申报表不一致。增值税申报表和企业所得税申报表及会计收入会有所不一致,是正常的。

开票与收入不同步

提前开票的账务处理

在工作中会遇到开票和收入不同步的情况,提前开票的如何账务处理,具体的情况,往下看:

① 公司向客户销售一批产品,售价为130万元,按合同协议约定,签订合同后,客户以售价的20%向公司支付预付款,客户要求必须开票才能付款。

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税-销项税额

② 8月,公司销售价值130万元的预付卡,本期共计在公司消费购买78万元的商品

借:银行存款

贷:预收账款

③ 8月,公司根据向客户提供的定制软件产品开发进度,本期确认收入25万元

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

④ 8月16日,公司根据合同约定预收管线工程项目工程施工费13万元(含税)

借:银行存款

贷:预收账款

虚开普票严重者的

有期徒刑、拘役

在司法上,虚开普票,不会按虚开专票罪罪名定罪,而是按刑法规定:虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票(指虚开专票之外的其他发票),情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

一旦企业被查出虚开发票逃税漏税的行为,所要面对的就是不仅仅只是交罚金这么简单的。提前开票算不算虚开有什么处罚?提前开票不属于虚开发票,企业不需要担心。

以上关于提前开票财税问题,你明白了吗?

来源:财税刘三哥

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