咬定“价税合计”不放松，任尔东南西北风

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摄影：李杰

丁老师发了一篇《朋友们帮忙找一找，免征税款不见了！》，文中问题的焦点在于：小微企业销售货物免税和农产品销售免税（诸如此类）两个“免税”业务免的“税”到哪里去了（或者说同样的收入，免税额为何不同）。

首先，从“不含税价”来看。

小微企业销售100，应交税3，应收购买方103，但收入只有100。只有符合免税标准时，应交税3免交，收入才103，此时销售方获得“营业外收入”3。

而农产品免税销售100，免税即应交税0，应收购买方100，收入100。但填减免税申报表时，要填“免税”3，这是个“测算数”。这个税如果要交则是购买方负担的，免交也不能算是销售方“营业外收入”。此后若不符合免税条件要补税，那销售方（税局）也只能按价税合计100计(征)税2.91，销售收入则为97.09。

其次，从“含税价”来看。

假设两者均为取得收入价税合计100。小微企业计销售97.09，应交税2.91，应收购买方100，但收入只有97.09。只有符合免税标准时，应交税2.91免交，收入才100，此时销售方获得“营业外收入”2.91。

而农产品免税销售计100，免税即含税0，应收购买100，收入100。但填减免税申报表时，还是填“免税”3，这是个“测算数”，还是按不含税价测算，但同样不属于购销双方的“营业外收入”。此后若不符合免税条件要补税，那销售方（税局）也按价税合计100计(征)税2.91，销售收入则为97.09，与前面处理一样。