总分公司财务处理及纳税问题

一家生产型出口退税外资企业，2019 年在河南睢县设立了分公司 ，主要承担我司产品的部分生产功能，定位相当于我司的一个工序或几个工序的生产车间，不具有独立生产整件产品的功能。请问一下：1、我司将部分生产机器移交河南分公司使用，需要交纳增值税吗？2、总公司将原材料发往河南分公司，河南分公司加工后将半成品发送给总公司，那么河南分公司是否只就加工费部分开具增值税发票给总公司？原材料部分河南分公司只做备查账处理？3、对应的，总公司发出的原材料是否只要做“发出商品”处理？应该不用开具发票缴纳增值税吧？4、企业所得税怎么缴纳？第一年是在总公司缴纳吗？以后年度总分机构怎么缴纳所得税?5、总公司外派到分公司的人员，工资费用入分公司，个税是在分公司缴纳吗？社保呢？6、河南分公司一定要开设纳税账户吗？可否用总公司账户纳税?

答：（1）总公司将设备移交分公司使用，由于双方是增值税独立纳税主体，我们认为应该是适用有形动产租赁相关增值税政策；

（2）        您描述的业务应该是总公司委托分公司加工，分公司可就加工费部分开票发票给总公司；

（3）        总公司发给分公司的材料属于“受托加工物资”，不需要确认收入；

（4）        《 国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 57 号）第五条规定，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。以后年度要按照上述公告要求，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法”。

（5）        总公司外派人员的工资发放，原则上以与该人员建立劳动关系的公司发放，并由发放企业代扣个税和社保。

（6）        在企业所得税上，总分公司可以汇总纳税；在增值税上，除非有主管税务机关批准，原则上分别为纳税主体，独立核算。

_________相关规定：

《 国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）

第五条，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。居民企业在中国

境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。以后年度要按照上述公告要求，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法”。