零星采购审计怎么审？零星、高频，也可能导致大损失！

吴永 严祥 吴倩倩等 / 文；审计网校 / 整编

一、所需的资料

零星采购审批表、评审表、采购文件、报价单、供应商发票和货物清单等。

二、审计程序

1. 询问采购人员，了解零星采购范围、流程、审批手续等，了解签订采购合同的最低限额；

2. 抽取零星采购申请单及相关的采购文件；

3. 判断零星采购范围、签订采购合同限额的合理性；

4. 检查零星采购审批流程、审批权限是否符合规定；

5. 核对订货单、送货单、验收单、入库单等，核对提供的物资是否符合采购订单需求；

6. 检查对比零星采购订单，是否存在单一供应商，或超常采购数额的供应商，重点检查是否存在关联关系；

7. 检查预付款，尾款等付款是否符合采购订单约定的付款方式、付款金额；

8. 检查付款的相关审批程序是否齐全，审批权限是否符合规定；

9. 检查大额零星采购却不签订合同的情形；

10. 检查供应商附赠的附件或者赠品是否随商品一同入库，是否存在被挪用的情形；

11. 检查零星采购会计处理是否合规；

12. 检查是否存在将大宗采购拆分为零星采购规避审批的情形，即化整为零的采购。

三、  常见问题

1. 不符合零星采购范围的物资通过零星采购，如大额、大数量、高价值等达到招标采购标准，或签订合同标准而未执行招标采购程序、未签合同；

2. 零星采购未进行询价、比价，采购价格控制缺失；

3. 化整为零的采购；

4. 采购价格高于同期市场价格水平；

5. 从不合格的供应商进行采购；

6. 订购的商品未被提供；

7. 订购的商品以次充好；

8. 未经授权擅自采购；

9. 零星采购无法获取发票而以白条入账；

10. 预付账款长期费用挂账。