如何做平资产负债表-勾稽关系（三）

前面两篇文章，把三张报表中关系比较直接的内容都介绍完了，剩下的就是下面3张图中红色方框标注的内容了。

• 增值税和消费税

我们先来看现金流量表里的增值税进项税额，增值税销项税额、增值税和消费税。你会发现这些数据跟利润表和资产负债表都没有任何的联系。只是在现金流量表里面体现了相应的现金流入和流出。正确的会计处理方法，增值税和消费税是不体现在利润表里，但是余额会体现在资产负债表里、而发生额体现在现金流量表里。

在我们所做的这个财务模型里，资产负债表却没有列出有关增值税和消费税的内容（可抵扣增值税除外），是因为模型是假设当期没有余额产生，进项税正好抵扣完，该交的税也都交了，不存在未交的或未抵扣完的增值税或消费税。

在资产负债表里，唯一显示的增值税就是建设期内支付的可抵扣增值税，而这部分也只显示在建设期内的资产负债表中，就是因为在建设期，没有收入，所以这部分的增值税抵扣不掉。在项目投产以后，随着这部分增值税抵扣完，资产负债表也就没有了这项内容。

所以在我们的模型里面：

• 现金流量表里列出的是增值税和消费税的当期发生额

• 现金流量表的可抵扣增值税的累计数=资产负债表的可抵扣增值税金额

• 长、短期借款

在现金流量表里面，筹资活动中的现金流入是当期的建设投资借款和流动资金借款本金的入账，而在筹资活动中的现金流出是当期偿还本金和支付利息的现金流出。

对应于利润表，现金流量表里的利息支出是体现在利润表的经营成本中，由于我们的利润表里面只有主营业务成本，没有做明细，所以在做模型时候，利息支出是放在了“总成本费用估算表”里，最终体现在利润表的“主营业务成本”中。

对应于资产负债表，上面现金流量表里面的数据并不是直接体现在资产负债表里的。就计算关系来说，是贷款本金减掉累计还款的余额才会放到资产负债表里。

如果是我们为了做资产负债表，我们还是看“借款还本付息表”比较直接，把借款相关的内容分别连接到三张报表中。

上图中：

• 绿色方框中的当期借款，对应的是“现金流量表”中的筹资活动净现金流量\吸收投资收到的现金\建设投资借款和流动资金借款

• 黑色方框中的还本付息，对应的是“现金流量表”中筹资活动净现金流量\筹资活动现金流出\各种利息支出和偿还借款本金。

• 红色方框中的期末借款余额，对应的是“资产负债表”里的负债下面的短期借款和建设投资借款。

• 黑色方框中的付息，还要放到“总成本费用估算表”中的财务费用里面。

把这4项内容做完，资产负债表中跟借款有关的内容就是平的了。

• 存货

我在第一篇关于勾稽关系的文章里，漏掉了存货。

从三张报表来看，只有资产负债表里列出了存货，表面上看它跟利润表和现金流量表是没有关系的。

就做模型来说，资产负债表里存货的数据是从“流动资金估算表”来的，它跟利润表没有关系。然后在“现金流量表”里的“购买商品、接受劳务支付的现金”的计算，是要用“利润表”的主营业务成本+当期应付账款变动额+当期存货的变动额。

即： “利润表”的主营业务成本+当期应付账款变动额+当期存货的变动额=“现金流量表”的购买商品、接受劳务支付的现金

在做资产负债表的时候，如果按照这三篇文章中提到的报表之间的关系来做，基本上不会出现资产负债表不平的情况。若还是出现不平，就要去检查这些科目的上一层引用数据的计算是否有错误。