[财税探讨] 没土地证 仅房屋 房开拆迁补偿交不交土增税
原创 税月如歌 请关注 如歌税月 前天收录于话题#财税探讨32个税务朋友咨询的问题，源起于纳税人维权认为不该征税。虽然小编认为这个没有什么好争议的，但是讨论之下，发现居然很多财税人员也认为不该征税，所以笔记一下。案例背景小明将名下某国有土地出租给A公司，租赁期20年，A公司在该土地上修建了房屋用于出租，房屋修建成本500万元。后来小明将土地转让给房地产开发商B公司，B公司向A公司支付房屋拆迁补偿2000万元。问题：A公司收到的拆迁补偿款交不交土地增值税？纳税人：没有土地哪来土地增值税纳税人A公司认为，土地增值税，是对土地的增值额征税，A公司被拆迁的房屋并没有取得土地使用权证，也没有房产证，没有土地哪来的土地增值税？房产应该和土地一起转让时，才产生土地增值税的纳税义务。所以A公司不需缴纳土地增值税。听起来很有道理，这也是很多财税人员直观朴素的观点。税务：转让地上建筑需缴土地增值税1、B公司向A公司支付的拆迁补偿款，实际是B公司向A公司购买了房屋而支付的款项。A公司与B公司之间，发生了房屋的转让行为。2、《土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税.可知，土地增值税的应税行为分别是：A、转让国有土地使用权；B、转让地上的建筑物及其附着物；3、转让地上的建筑物及其附着物，并不是转让土地和地上的建筑物及其附着物，所以，仅转让地上的建筑物及其附着物即发生应税行为。因此，对案例中土地权利和房屋权利分开的情况，仅转让地上的房屋，也属于土地增值税的应税行为。参考依据问题：转让没有土地使用权的房屋或地上建筑物是否应该缴纳土地增值税？问题回复：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为.不包括以继承,赠与方式无偿转让房地产的行为.第三条 条例第二条所称的国有土地,是指按国家法律规定属于国家所有的土地.第四条 条例第二条所称的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施.条例第二条所称的附着物,是指附着于土地上的不能移动,一经移动即遭损坏的物品.国家税务总局《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函[2007]645号）规定：“土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。”因此，转让没有土地使用权的房屋、建筑物也应当缴纳土地增值税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2010/09/06题外话理解了上面的观点后，再来提两个屡问不止的话题，就容易理解了1、转让无产权车位征土地增值税吗？2、转让无产权地下商场征土地增值税吗？您会回答了吗？写留言支持原创 支持分享 请点在看哦关注回复：学习分享获取：瑞华研究汇编全套最新审计准则指南全套企税汇缴全课件个税年终奖搭配测算模型，等资料税月如歌 逐梦前行 专注税财 只有原创 欢迎关注 欢迎转发 如有启发 请点在看税月如歌财税答疑群欢迎加入查看更多原创文章[税筹探讨] 专利技术筹划之：读上市公告 学税务筹划[税筹探讨] 又想错了？特殊重组的债转股 原来债务人是免税的？[税筹探讨] 专利技术筹划3：聊聊那些专利、非专利技术避税的老套路[税筹探讨] 广而告之 上市公司公开税务筹划[税筹探讨] 股权、资产划转的筹划应用案例分享[税筹探讨] 380亿“奇石”？聊聊 “天价石头” 的避税故事[财税探讨] 买方包税 稽查要求还原？税费还原计算详解[税筹探讨] 两个讨论案例－增资分红、认缴增资避税，可行否？[税案观察] 替票入账、大头小尾、虚开、假票？这则被查补税公告都全了？[税案观察] 买房后检举地产公司偷税 分拆房价 税局为什么说不能认定[财税探讨] 非营利组织是长期股权投资？投资收益从哪里来[财税随聊] 法院观点变了？最高法明确股东没有查阅原始凭证的权利[税筹探讨] 企业（个人股东）分立的替代方案[税筹探讨] 企业要注销 2000万留抵税额如何变现？[财税探讨] 资产划转的会计处理案例分析[税筹探讨] 中介送家电 高抵低开 是高招还是背锅？[税筹探讨] 白话企业分立筹划 个人所得税的风险分析[税务争议] 没有征税的依据，就是最好的退税依据！交易取消不退税？法律适用错误！[财税随聊] 股权代持还是股权抵债 假代持之名行转让避税之实 ？[财税探讨] 白话股权代持 会计处理+税务探讨[税案观察] 告税局：强制执行错误+行政赔偿 这官司谁会赢？[税筹探讨] 研发费加计筹划 正确的打开方式[财税探讨] 业务招待费能资本化？“筹划筹划”着就没了？计税漏洞多多？[财税探讨] 小编分裂了 事业单位企业所得税汇算清缴的税前扣除疑问[财税随聊] 转让个独企业 房屋产权跟着转移了吗？小心被原投资人的债权人申请执行[税筹探讨] 资产转让 那些证明价格公允 OR 正当理由的方法[税筹探讨] 资产划转 暂不征土地增值税的思路分析 及会计处理[税案观察] 让你缴，你不缴！15天后丧失一切救济权利[实务案例] 假离婚？开玩笑！互赠房产与互换房产的税务处理[税筹探讨] 资产划转中 少交增值税的思路分析[群案例] 香港股东转让内陆股权的几个筹划思路[税筹探讨] 基础案例 股权转让的经典税筹分析思路[财税探讨] 下篇：捐赠货物→变无偿服务 抵扣能进项 所得税前也能扣除[财税探讨] 同为公益 服务不征 货物征 捐赠货物→变无偿服务可行吗？多案例+猜想[实务探讨] 欢迎拍砖！乱弹视同销售，纳税调整"其他"到底怎么填[案例探讨] 地下人防车位之争 最高法：地上的归业主 地下的归开发商[税筹探讨] 钻空子？现金购买土地→现金变股权→股权换股权＝不交所得税且不是递延？[税筹探讨] 方案：用优先分配利润支付股权转让款，免交企业所得税[税筹探讨] 有破绽吗？一个可以盈利不交企业所得税+分红不交个税的筹划？[税务争议] 想税不能税？股权转让取消？终止？巨额违约金要代扣代缴个人所得税？[税务争议] 个人转让房地产不征税筹划？个人独资企业更换投资者不征增值税+土增税?[税务争议] 讲理还是讲法？提前退租，出租方居然给承租方补装修费，征增值税否？[三旧改造] 第三回：成片连片改造的路径选择对比 优选单一主体归宗[三旧改造] 第一回：厘清政府收储中的征收、收回、收购的区别及税务处理[财税随聊] 聊几个实务中遇到的股权转让涉税小争议[税案观察] 多案例细说追征期，起点终点少缴不缴责任界定等等[税筹探讨] 用拍卖低价 “公允” 消化存货就是正当理由吗[税案观察]虚开之四：“不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失”不是虚开，那构成其他犯罪吗？[税案观察] 罚第二次！“程序违法”打赢税局就不用罚了吗？[税筹探讨] 这些招数到底是“筹划”还是“偷税”？[税筹探讨] 房地产系列之一：个人转让土地使用权如何节税+以股权转让之名行土地交易之实[税筹探讨] 给老板发多少工资才划算呢[税案观察] 司法拍卖之六：买家是扣缴义务人吗？[税案观察] 司法拍卖之一：房地产拍卖为什么要买家包税？[税案观察] 扎心了！法院撤消交易，税局也不退税！[税案观察] 税局：你偷税了！企业：我不是故意的！往来征税之一：[税案观察] 股东向公司借款的N种死法收录于话题 #财税探讨32个下一篇