最后一天！抓紧把1%的发票都开了，否则...

今天是2020年12月31日，2020年最后一天。

昨天晚上，临近这篇文章成稿，我都还在看总局的网站，看看有没有小规模1%延期的政策发布，当然，等到我文章设定发送，也没有见到税局网站相关的信息。

当然，朋友圈倒是很热闹，延期好像已经是板上钉钉的事情（最终还是要以正式文件为准）。

且不管它是否延期了，今天二哥主要想说说，如果1%优惠没延期，我们在政策执行的最后关键点，对于发票的开具应该重点关注什么？

2020年，我们遭受了新冠疫情，为了支持广大个体工商户复工复业，国家出台了对小规模纳税人增值税的优惠政策。

湖北省内小规模纳税人免征增值税

除湖北省以外的其他地区，减按1%征收增值税。

这个政策最开始执行期间是2020年3月1日到5月31日，后面延期到2020年12月31日，今天是政策执行的最后一天。

由于增值税小规模纳税人是简易计税，直接降低其征收率对来说就是非常实在的优惠政策。

原来开一张103的专票，小规模纳税人需要交3块钱的增值税。

(103/1.03*0.03=3)

而新政之后，小规模纳税人自需要缴纳1.02的增值税

（103/1.01*0.01=1.02）

如果是湖北地区的纳税人，更是可以不缴纳增值税（当然，免税只能开普通发票）

如果小规模纳税人本身不降价，这个减税效益就自行获取了，少交的增值税就成了自己的利润，如果小规模纳税人让利向下游客户降价销售，这个政策其实是给了其一定的让利空间(国家让利），促进其复工复业。

不过，如此优秀的政策今天就到期了（是否延期，最终以正式文件为准）。

如果没有意外，从明天开始，我们所有小规模纳税人就恢复到3%的征收率了，代开发票征收率恢复到3%，自开发票默认恢复成3%。

2020年12月31日，2020年最后一个开票日。

二哥建议，要享受1%优惠的话，该开发票的赶紧今天开了，后面再想开1%就非常困难了。

为什么呢？

且不说开票系统是否还会保留1%的税率项，就算保留，你在2021年开具了1%的发票后也会面临非常头疼的事情。

2021年开发票正当理由无非就只有两个

1、增值税纳税义务时间发生在2020年，企业已经做了未开票收入申报，2021年补发票。

2、2020年发票开具有误，2021年需要退回重开的。

说实话，这两个情况都不是小规模纳税人会在2021年有开具1%发票需求的主要原因。据我了解，很多小规模纳税日常实操中完全就是按发票报税的，哪里在管什么未开票收入。

所以，就算其纳税义务时间发生在2020年，2021年要开1%的大概率是根本没做过未开票收入的，这种情况下强行开具了1%，到时候申报比对不通过，税务局一问情况，轻则让你作废重开3%，重则你面临的就是未按纳税义务时间申报的麻烦，完全是自己给自己找不痛快。

那么，这种情况，你抓紧这最后一天把发票开了吧。你既然纳税义务都发生了，完全没有多此一举先做未开票收入申报，然后2021补开发票，别没事找事。

其实呢，现实工作中，纳税人后期要开1%发票的情况，我估计更多的是合同按1%签订了，但是尚未执行，等到2021年才会实施执行，这种情况下想要开1%。

对这种情况，那2021肯定是没法开1%，虽然你合同是2020年签订的，但是你实际纳税义务是发生在2021年了。

怎么办？

要么就等到2021开3%，要么如果你觉得非要按合同约定开票，那么其实也可以提前把发票开了，提前开票以开票实际为纳税义务发生时间，也避免了后面开不了1%的尴尬。

所以，最后一天，二哥建议你还是好好清理一下你2020年的业务，已经收钱，纳税义务已经发生了的，客户也是要发票的，赶紧把发票开了。。

合同尚未执行完成，你觉得必须要开1%的，可以考虑按合同先把发票开具了。最好别想着2021年我还要开1%发票这个事情了，麻烦的很。

当然，也说不定这个政策会延期，如果延期，那今天这篇文章就权当一剂预防针，如果延期到2021年，那么2021年你按照这个思路，提前点考虑发票和申报的相关事项也是好的。

这个测算表二哥已经上传到百度网盘了，大家可以关注二哥唯一备用号：办税不求人。在办税不求人回复消息“测算表28”获得下载链接。

点下载，税收分类编码.xlsx